Решение № 2А-113/2021 2А-113/2021~М-41/2021 М-41/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-113/2021

Дело № 2а-113/2021

УИД 76RS0018-01-2021-000078-98


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«12» июля 2021 г. Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Киселевой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ивановой Н.В., при секретаре Селеховой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда с. Большое Село Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него в доход местного бюджета налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 846 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 68 руб., а также взыскании в доход регионального бюджета Ярославской области транспортного налога за 2018 год в сумме 32652 руб. 99 коп.

В обоснование требований административный истец указывал, что в соответствии с положениями ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на праве собственности ему принадлежал жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. В установленный законом срок административный ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 846 руб. Согласно положениям ст.388 НК РФ, ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 №71-з «О транспортном налоге Ярославской области» ФИО1 также является плательщиком транспортного налога, который он должен был уплатить на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) ему налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: с 26.12.2003 - грузового автомобиля марки «МАН» 193218.232, мощностью двигателя 230 л.с., государственный регистрационный знак №, с 09.12.2010 -грузового автомобиля без марки модель 2447-0000010, мощностью двигателя 106 л.с., государственный регистрационный знак №, с 24.04.2006 - грузового автомобиля марки «MERCEDES BENZ 815 ATEGO», мощностью двигателя 152 л.с., государственный регистрационный знак №, с 14.08.2014 - грузового автомобиля марки «ГАЗ» 3009А1, мощностью двигателя 107 л.с., государственный регистрационный знак №, с 14.08.2014 - легкового автомобиля марки «ГАЗ» 3009А1, мощностью двигателя 107 л.с., государственный регистрационный знак №, с 03.07.2007 - грузового автомобиля марки «ГАЗ» 2818-0000010-02, мощностью двигателя 140 л.с., государственный регистрационный знак №.

За 2018 год ФИО1 был начислен транспортный налог (по сроку уплаты 02.12.2019) согласно расчету:

230,00 (налоговая база) х 60 (налоговая ставка) = 13800 руб. - за грузовой автомобиль марки «МАН» 1932 18.232.

106.00 (налоговая база) х 28,10 (налоговая ставка):12 х 3 - 745 руб. - за грузовой автомобиль без марки 2747-0000010.

152,00 (налоговая база) х 46 (налоговая ставка) = 6992 руб. - за грузовой автомобиль марки «MERCEDES BENZ 815 ATEGO».

107,00 (налоговая база) х 28,10 (налоговая ставка) = 3007 руб. - за грузовой автомобиль марки «ГАЗ» 3009А1.

107,00 (налоговая база) х 28,10 (налоговая ставка) = 3007 руб. - за легковой автомобиль марки «ГАЗ» 3009А1.

140,00 (налоговая база) х 38 (налоговая ставка) = 5320 рублей - за грузовой автомобиль марки «ГАЗ» 2818-0000010-02.

С учётом частичной оплаты налогоплательщиком транспортного налога в сумме 218 руб. 01 коп. размер задолженности по оплате транспортного налога составляет 32652 руб. 99 коп.

В установленные сроки транспортный налог за 2018 год в сумме 32652 руб. 99 коп. административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 также является плательщиком земельного налога.

В соответствии с Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 397 НК РФ налогоплательщики налога на землю уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый №, и земельного участка, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>.

В установленные сроки земельный налог за 2018 год (по сроку уплаты 02.02.2019) в сумме 68 руб. административным ответчиком не уплачен. Согласно расчету размер земельного налога составляет: по земельному участку, кадастровый №, - 21827 (налоговая база) х 30% (налоговая ставка) = 65 руб., по земельному участку, кадастровый №, - 45747 (налоговая база) - 44855 (необлагаемая налогом сумма) х 30% = 3 руб.

Ответчику направлено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов № от 25.07.2019 (реестр отправки отсутствует, так как налоговое уведомление было направлено ФИО1 через личный кабинет.).

16.01.2015 налогоплательщиком был открыт личный кабинет.

Согласно ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог за 2018 год в общей сумме 33566 руб. 99 коп. ФИО1 не уплачены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование № от 24.12.2019 об уплате налогов, в установленные сроки указанные налоги ФИО1 уплачены не были. Налоговым органом мировому судье судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа от 26.03.2020 на взыскание налоговых платежей с ответчика.

27.05.2020 мировым судьей судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018 год.

В связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области от 20.10.2020 судебный приказ по делу № от 27.05.2020 был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не присутствовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал частично, не оспаривал взыскание с него налога на имущество физических лиц и земельного налога, возражал против взыскания с него транспортного налога за 2018 год, пояснил, что транспортные средства принадлежали ему на праве собственности как индивидуальному предпринимателю, с 12.12.2017 предпринимательскую деятельность он не осуществляет, решением Арбитражного суда Ярославской области от 15.02.2018 он был признан несостоятельным (банкротом).

Представитель привлеченного судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица Управления ГИБДД УМВД России по Ярославской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседании не участвовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей административного истца и заинтересованного лица.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. ч. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости от 18.11.2020, ФИО1 в период 13.10.2005 по 09.09.2019 на праве собственности принадлежал жилой дом №, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно ст.357 НК РФ, п.1 ст.3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71 – 3 «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из данных ОГИБДД МО МВД России <данные изъяты> от 17.03.2021, по состоянию на 2018 год в собственности ФИО1 имелись транспортные средства: грузовой автомобиль марки «МАН» 193218.232, мощностью двигателя 230 л.с., государственный регистрационный знак №, грузовой автомобиль без марки модель 2447-0000010, мощностью двигателя 106 л.с., государственный регистрационный знак №, грузовой автомобиль марки «MERCEDES BENZ 815 ATEGO», мощностью двигателя 152 л.с., государственный регистрационный знак №, грузовой автомобиль марки «ГАЗ» 3009А1, мощностью двигателя 107 л.с., государственный регистрационный знак №, легковой автомобиль марки «ГАЗ» 3009А1, мощностью двигателя 107 л.с., государственный регистрационный знак №, грузовой автомобиль марки «ГАЗ» 2818-0000010-02, мощностью двигателя 140 л.с., государственный регистрационный знак №.

Из сведений, представленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области от 14.05.2021, следует, что при уточнении органами ГИБДД категории автомобиля марки «ГАЗ» 3009А1, государственный регистрационный знак №, административным истцом с учетом поступивших сведений будет произведен перерасчет транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты налога 01.12.2021.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости от 16.03.2021, с 06.05.2014 в собственности ФИО1 имеется земельный участок, кадастровый №, площадью 292 кв.м, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ ему принадлежит на праве собственности земельный участок, кадастровый №, площадью 611,93 кв.м, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 25.07.2019, расчёту налогов ФИО1 в срок до 02.12.2019 должен произвести уплату за 2018 год транспортного налога в сумме 45582 руб., земельного налога в сумме 68 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2366 руб., налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Административному ответчику налоговым органом было направлено требование № об уплате налога по состоянию на 24.12.2019, согласно которому ФИО1 не уплачены в установленный срок (02.12.2019) транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2018 год.

Согласно п. 1, п. 2, п.3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 20.05.2020 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 846 руб., транспортного налога за 2018 год в сумме 32652 руб. 99 коп., земельного налога за 2018 год в сумме 68 руб.

Мировым судьей 27.05.2020 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанных налоговых платежей.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № Большесельского судебного района Ярославской области от 20.10.2020 судебный приказ № от 27.05.2020 был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Как следует из материалов дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании указанных налогов 25.02.2021, в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Суд считает несостоятельными доводы ФИО1 о том, что обязательства по транспортному налогу он не должен нести, поскольку автомашины использовались им для осуществления предпринимательской деятельности, решением Арбитражного суда Ярославской области от 15.02.2018 он был признан несостоятельным (банкротом).

Исходя из положений п.2 ст.11 НК РФ обязательства по уплате транспортного налога ФИО1 должен нести как физическое лицо, являющееся собственником указанных транспортных средств в соответствующий период.

Из материалов дела следует, что в соответствии с определением Арбитражного суда Ярославской области от 12.12.2017 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 15.02.2018 (резолютивная часть от 08.02.2018) ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом), введена реализация имущества гражданина на срок шесть месяцев.

Согласно определению Арбитражного суда Ярославской области от 23.08.2020 (резолютивная часть от 18.08.2020) в отношении ФИО1 была завершена процедура реализации имущества, он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, имевшихся на дату обращения в арбитражный суд с заявлением о банкротстве должника, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №127 – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, являются текущими.

Согласно п.3 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127 – ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Исходя из положений п.5 ст. 213.28 указанного Федерального закона, ФИО1 не освобождается от исполнения обязательств по текущим платежам (обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения процедуры банкротства).

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2018 год до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, с административного ответчика в доход регионального бюджета Ярославской области следует взыскать транспортный налог за 2018 год в сумме 32652 руб. 99 коп., в доход местного бюджета следует взыскать земельный налог за 2018 год в сумме 68 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 846 руб.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1207 руб. 01 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход регионального бюджета Ярославской области транспортный налог за 2018 год в сумме 32652 руб. 99 коп. (тридцать две тысячи шестьсот пятьдесят два руб. 99 коп.).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета земельный налог за 2018 год в сумме 68 руб. (шестьдесят восемь руб.), налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 846 руб. (восемьсот сорок шесть руб.).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1207 руб. 01 коп. (одна тысяча двести семь руб. 01 коп.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено «26» июля 2021 г.

Судья