Решение № 2А-413/2020 2А-413/2020~М-413/2020 М-413/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-413/2020

Дело № 2а-413/2020

УИД28RS0013-01-2020-000670-62


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково 17 ноября 2020 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик в период с 01.01.2017 по 31.12.2017 владел на праве собственности транспортным средством: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 20.02.2014, дата утраты права 05.06.2020, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. За 2017г. налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ и положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области», исчислил в отношении указанного транспортного средства налог в размере 1050 руб. Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом административный ответчик в период с 01.01.2015 по 31.12.2017 значился собственником недвижимого имущества – квартиры и земельного участка, расположенных по <адрес>, дата регистрации права 17.05.2013, следовательно, в силу ст. 400, 388 НК РФ является плательщиком налога на имущество и земельного налога. В связи с чем, налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов налогообложения за 2015-2017г.г. налог на имущество в сумме 125,00 руб. и земельный налог (с учетом имевшейся переплаты) в сумме 100 руб. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от 20.09.2017, № от 28.08.2018, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в установленный в уведомлении срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик указанные в налоговом уведомлении суммы налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени на задолженность по транспортному налогу в сумме 58,82 руб., на задолженность по налогу на имущество в сумме 3,59 руб. (на недоимку за 2015г.), на задолженность по земельному налогу в сумме 11,31 руб. Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требования № от 18.12.2016, № от 13.02.2018. № от 31.01.2019, № от 10.07.2019 об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа не исполнил, не уплатив в бюджет задолженность по налогам и пени в общей сумме 1418,84 руб. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи 27.07.2020 в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций было отказано. В связи с чем, административный истец в порядке искового производства просил взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017г. размере 1050 руб., пени на задолженность по транспортному налогу в общей сумме 128,94 руб., задолженности по налогу на имущество за 2015-2017 гг. в размере 125 руб., пени на задолженность по налогу на имущество в сумме 3,59 руб., задолженность по земельному налогу за 2015-2017гг. в сумме 100 руб., пени на задолженность по земельному налогу 11,31 руб., одновременно ходатайствуя о восстановлении срока на обращение в суда с настоящими требованиями, пропущенного административным истцом по уважительности причине, а именно в связи с вынесением мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных налоговых платежей и санкций; получением указанного определения (наряду с иными многочисленными аналогичными определения) за неделю до истечения указанного процессуального срока, что лишило налоговый орган возможности своевременно обратится в суд с настоящим административным иском.

Учитывая, что административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 27.07.2020 в принятии заявления налогового органа о взыскании с ФИО2. недоимки по налогам и пени отказано.

Срок исполнения самого требования №18.12.2016 об уплате задолженности по налогам и пени был установлен налоговым органом до 07.02.2017.

Настоящее административное исковое заявление административным истцом подано в Михайловский районный суд Амурской области 08.10.2020, то есть по истечении срока (не позднее 08.08.2020) обращения в суд с соответствующим административным иском.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока на подачу настоящего административного иска, налоговый орган в качестве уважительности причин пропуска срока указал на реализацию права на взыскание указанных платежей в бюджет в порядке приказанного производства, и на состоявшийся отказ мирового судьи в принятии заявления о вынесении соответствующего судебного приказа в отношении ФИО2, фактическое получение наряду с указанным определением иных многочисленных определение об отказе в принятии заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании платежей в бюджет, и как следствие, недостаточности срока на подготовку мотивированного административного иска и направление его в установленный срок в адрес суда.

Изучив доводы, изложенные административным истцом в ходатайстве о восстановлении процессуального срока, в обоснование уважительности причин его пропуска, исследовав приложенные к ходатайству письменные доказательства, свидетельствующие о соблюдении налоговым органом срока, установленного ст. 48 НК РФ, для обращения с заявлением о взыскании с должника ФИО2 задолженности по платежам в бюджет в порядке приказного производства, вынесение мировым судьей 27.07.2020 определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, что и явилась причиной пропуска процессуального срока на обращение в суд в порядке искового производства, поэтому, учитывая, что право на обращение с настоящим административным иском налоговый орган реализовал в течение незначительного промежутка времени после истечения процессуального срока, суд полагает признать причину пропуска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области на подачу настоящего административного иска уважительной, тем самым, восстановив налоговому органу срок на его подачу.

При этом, рассматривая требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к ФИО2, с учетом исследования письменных материалов дела, судья приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом ФИО2 с 01.01.2017 по 31.12.2017 значился собственником транспортным средством: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 20.02.2014, дата утраты права 05.06.2020 и, следовательно, плательщиком транспортного налога.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, до 01.01.2016 – не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик с 17.05.2013 значится собственником недвижимого имущества – <адрес>, расположенной по <адрес>.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик с 17.05.2013 значится собственником земельного участка, расположенного по <адрес>.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из налогового уведомления № от 13.09.2016 следует, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного, земельного налогов, должен был в срок до 01.12.2016 уплатить транспортный налог и земельный в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, исчисленный за 2015 год в размере 1050 руб. и 20 руб., соответственно.

Из налогового уведомления № от 20.09.2017 следует, что ФИО2 являясь плательщиком имущественных налогов, исчисленных за 2015-2016 гг. должен был в срок до 01.12.2017 уплатить транспортный налог за 2016 в размере 1050руб., земельный налог (с учетом переплаты) в сумме 60 руб., налог на имущество в сумме 72 руб.

Из налогового уведомления № от 28.08.2018 следует, что ФИО2 являясь плательщиком имущественных налогов, исчисленных за 2017 г. должен был в срок до 03.12.2018 уплатить транспортный налог в размере 1050руб., земельный налог в размере 40 руб., налог на имущество в размере 53 руб.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО2 в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу в размере 1050 руб., по земельному налогу в размере 100 руб. и по налогу на имущество в размере 125 руб., то есть обязанность по уплате налога им в установленный законом срок в полном объёме надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, суд, проверив расчет взыскиваемой недоимки по транспортному, земельному и налогу на имущество, находит его правильным, а требование иска в части недоимки, исчисленной за 2015-2017 гг. в отсутствие доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком указанной обязанности, с учетом восстановления судом срока для её взыскания, - обоснованным.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 128,94 руб., налога на имущество в общей сумме 3,59 руб., и земельного налога в сумме 11,31 руб.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, административным истцом представлены требования № от 18.12.2016, № от 13.02.2018. № от 31.01.2019, №№ от 10.07.2019, а также расчеты пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО2 за различные налоговые периоды суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество в установленный срок, в бюджет внесены не были, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 г. по сроку уплаты до 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 начислены пени в сумме 58,82 руб.; на недоимку на налогу на имущество за 2015 г. по сроку уплаты до 01.12.2017 за период с 02.12.2017 по 09.07.2019 начислены пени в сумме 3,56 руб.; на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г. по сроку уплаты за периоды с 02.12.2016 по 17.12.2016, с 02.12.2017 по 09.07.2019 начислены пени в сумме 3,06 руб.; за 2016 г. по сроку уплаты до 01.12.2017 за период с 02.12.2017 по 09.07.2019 начислены пени в сумме 5,89 руб.; за 2017 г. по сроку уплаты до 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 начислены пени в сумме 2,24 руб.

Таким образом, согласно представленным налоговым органам расчетам пеней их общая сумма по транспортному налогу составила 58,82 руб., по налогу на имущество – 3,56 руб., по земельному налогу– 11,19 руб.

Проверив представленные налоговым органом расчеты пени, суд полагает признать его арифметически правильным, вместе с тем находит требования иска в части взыскания с ответчика суммы пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу в сумме 128,94 руб., по земельному налогу в сумме 11,31руб., по налогу на имущество в сумме 3,59 руб. не обоснованными, поскольку данные суммы не подтверждены допустимыми расчётами пеней за более продолжительные периоды действия недоимки.

Таким образом, суд приходит к выводу о частично удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с ФИО2 задолженность по платежам в бюджет, а именно: недоимку по транспортному налогу за 2017 гг. в общей сумме 1050 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу пени в размере 58,82 руб., недоимку по налогу на имущество за 2015-2017 гг. в размере 125 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество пени в размере 3,56 руб., недоимку по земельному налогу за 2015-2017 гг. в размере 100 руб., начисленные на задолженность по земельному налогу пени в размере 11,19 руб.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>

- недоимку по транспортному налогу за 2017 гг. в сумме 1050 (одна тысяча пятьдесят) рублей;

- сумму пени на недоимку по транспортному налогу в размере 58 (пятьдесят восемь) рублей 82 копейки;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015-2017 гг. в размере 125 (сто двадцать пять) рублей;

- сумму пени на недоимку по налогу на имущество в размере 3 (три) рубля 56 копеек;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2015-2017 гг. в размере 100 (сто) рублей;

- сумму пени на недоимку по земельному налогу в размере 11 (одиннадцать) рублей 19 копеек.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС РФ № 6 по Амурской области), код ОКТМО 10635442:

для транспортного налога КБК 18210604012021000110;

для пени по транспортному налогу КБК 18210604012022100110;

для налога на имущество КБК 18210601030101000110,

для пени по налогу на имущество КБК 18210601030102100110.

для земельного налога КБК 18210606043101000110,

для пени по земельному налогу КБК 18210606043102000110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова