Решение № 2А-3064/2017 2А-3064/2017 ~ М-2670/2017 М-2670/2017 от 17 декабря 2017 г. по делу № 2А-3064/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2017 г. г. Иркутск

Ленинский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Зайцевой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №а-3064/2017 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований, с учетом их изменения в порядке ст. 46 КАС РФ, административным истцом указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с п. 8-11 ст. 5 Закона РФ №2003-1, п. 2 ст. 409 НК РФ, п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления №, №, №, согласно которым налог на имущество физических лиц за 2012-2014 гг. исчислен в размере: за 2012 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – <...> рублей; за 2014 год за жилой дом, расположенный по адресу: р<адрес> – <...> рублей; за 2014 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – <...> рублей. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период: с ****год по ****год в размере <...> рублей; с ****год по ****год в размере <...> рублей, с ****год по ****год в размере <...> рублей, итого сумма начисленных пени составила <...> рублей. В соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа: № по состоянию на ****год и со сроком его исполнения – ****год, № по состоянию на ****год и со сроком его исполнения – ****год, № по состоянию на ****год и со сроком исполнения – ****год, № по состоянию на ****год и со сроком его исполнения – ****год. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год ответчиком ФИО1 уплачена в размере <...> рублей, пени – <...> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере <...> рублей (<...> рублей +<...> рублей + <...> рублей) и пени – <...> рублей взыскана службой судебных приставов (постановление об окончании исполнительного производства от ****год). ****год произведена частичная уплата суммы налога за 2014 год в размере <...> рублей, итого, задолженность по налогу за 2014 год составляет 3 687,57 рублей <...>, которую инспекция просит взыскать с ФИО1

Возражения по существу заявленных требований ФИО1 не представлены.

Исследовав письменные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик является единоличным собственником объекта недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями, предоставленными Федеральной регистрационной службой.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество установлены п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991г. № 2003-1, действовавшего на период возникновения обязанности ответчика по уплате налога на принадлежащее ему имущество.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (статья 2 указанного Закона).

С учетом изложенного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц», уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц», ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

С учетом размера налоговой ставки, налоговой инспекцией ответчику исчислен налог на имущество за 2012 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в размере <...> рублей; за 2014 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в размере <...> рублей; за 2014 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в размере <...> рублей.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами), обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ. При этом, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу регистрации ответчика заказным письмом направлялись налоговые уведомления на уплату налога на имущество (жилой дом) за 2012 год со сроком уплаты до ****год, за 2013 года со сроком уплаты до ****год, за 2014 год со сроком уплаты до ****год.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленные законом сроки не исполнена, налоговым органом, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в адрес последнего заказным письмом направлены требования № об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год по состоянию на ****год со сроком уплаты до ****год, № об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год по состоянию на ****год со сроком уплаты до ****год, № об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год по состоянию на ****год со сроком уплаты до ****год, № по состоянию на ****год и со сроком исполнения – ****год.

Доказательств обратного суду не представлено.

Вместе с тем, из административного искового заявления следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год административным ответчиком ФИО1 уплачена в размере <...> рублей, пени – <...> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере <...> рублей <...> и пени – <...> рублей взыскана службой судебных приставов (постановление об окончании исполнительного производства от ****год). ****год административным ответчиком произведена частичная уплата суммы налога за 2014 год в размере <...> рублей, в связи с чем, задолженность по налогу за 2014 год составляет 3 687,57 рублей <...> по пени – 505,87 рублей, которую инспекция просит взыскать с административного ответчика ФИО1

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество за 2014 год. Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром почтовых отправлений.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику направлено требование № по состоянию на ****год и со сроком исполнения – ****год. Факт направления требований также подтверждается реестром почтовых отправлений.

На основании требования № сумма налога составила 3 910 рублей, пени 126,90 рублей, со сроком оплаты до ****год.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка <...> Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням.

Судебный приказ № от ****год отменен определением мирового судьи от ****год, с административным иском в Ленинский районный суд г. Иркутска Инспекция обратилась ****год, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, что подтверждается штампом на административном иске.

Таким образом, как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налогов направлены в установленный срок, административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2014 год и пени по за налогу на имущество физических лиц налоговым органом соблюдена.

Порядок исчисления суммы налога судом проверен и сомнений не вызывает.

Сведений об исполнении ФИО1 в полном объеме требований налогового уведомления и налогового требования в материалы дела не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 3 687,57 рублей, пени в размере 505,87 рублей, в связи с чем, предъявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно требованиям статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, по данному административному иску составляет 400 рублей.

Кроме того, принимая решение о взыскании государственной пошлины, суд также учитывает положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, которая является специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имел приоритетное значение.

Такое толкование закона подтверждается пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которому при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ, судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования г. Иркутск.

На основании изложенного и руководствуясь гл. 15, ст.ст. 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****год рождения, уроженки <адрес>, сумму налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3 687,57 рублей, пени в размере 505,87 рублей, всего взыскать 4 193,44 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Иркутск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Зайцева