Решение № 2А-1039/2024 2А-1039/2024~М-998/2024 М-998/2024 от 18 октября 2024 г. по делу № 2А-1039/2024

Дело № 2а-1039/2024

УИД 27RS0015-01-2024-001512-41


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 октября 2024 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Молчановой Ю.Е.,

при секретаре Басалаевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. Налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2021 г. и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 29320,00 руб., в том числе: -в сумме 1320,00 руб. по транспортному средству ТО YOTA-C ARINA, р/з №; - в сумме 28000,00 руб. ТОЙОТА АРИСТО, р/з № В связи произведенным налоговым органом перерасчетом по транспортному средству ТО YOTA-C ARINA, р/з №, транспортный налог с физических лиц за период 2021 г. уменьшен на 1320,00 руб. и составил 28000,00 рублей. В требование от 25.05.2023 № 3175 включены суммы задолженности по пеням в размере 35922,17 руб., в том числе: за периоды по состоянию на 01.01.2023 в размере 30406.09 руб.; за период с 01.01.2023 по 06.07.2023 в размере 5516.08 руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере 141918,10 руб. Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 08.08.2023 № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 180334,16 рублей. На момент формирования заявления задолженность составила 67415,16 руб. (1032351,69 - 296016,72), в том числе по налогу - 29320,00 руб., по пеням - 38095,16 рублей. С учетом произведенных оплат/зачетов/уменынений/взысканий сумма задолженности на момент направления искового заявления составила 23470,37 рублей.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 23470,37 руб., в том числе: в размере 15023,15 руб. по состоянию на 01.01.2023; в размере 8447,22 руб. с 01.01.2023 по 13.11.2023.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен путем направления по адресу его места жительства соответствующего извещения заказным письмом с уведомлением о вручении, почтовое отправление возвращено в суд за истечением срока хранения.

Согласно ч. 7 ст. 96 КАС РФ, информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Ванинского районного суда (vaninsky.hbr.sudrf.ruvaninsky.hbr.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС) с 01.01.2023.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом налоговое законодательство связывает обязанность по уплате транспортного налога именно с регистрацией транспортного средства на налогоплательщика, который не лишен возможности в случае перехода права собственности на транспортное средство к другому лицу самостоятельно осуществить действия по снятию такого транспортного средства с регистрационного учета (Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2022 N 2690-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положениями статьи 357 и пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: автомобиль легковой, марка: TOYOTA-CARINA, года выпуска: 1988, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: ПО л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, марка: ТОЙОТА АРИСТО, года выпуска: 1986, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 280 л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует.

На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2021 г. и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 29320,00 руб., в том числе: -в сумме 1320,00 руб. по транспортному средству ТО YOTA-C ARINA, р/з №; - в сумме 28000,00 руб. ТОЙОТА АРИСТО, р/з №.

В связи произведенным налоговым органом перерасчетом по транспортному средству ТО YOTA-C ARINA, р/№, транспортный налог с физических лиц за период 2021 г. уменьшен на 1320,00 руб. и составил 28000,00 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ размер транспортного налога рассчитывается как произведение налоговой базы, определяемой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ как мощность двигателя в лошадиных силах, налоговой ставки согласно п. 1 ст. 361 НК РФ и коэффициента, определяемого в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, которым признается календарный год.

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 3175 со сроком уплаты до 20.07.2023 на общую сумму 177840,27 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В требование от 25.05.2023 № 3175 включены суммы задолженности по пеням в размере 35922,17 руб., в том числе: за периоды по состоянию на 01.01.2023 в размере 30406.09 руб., за период с 01.01.2023 по 06.07.2023 в размере 5516.08 руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере 141918,10 руб.

Взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 08.08.2023 № 2006 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 180334,16 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 рублей.

В указанном заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано 07.01.2023 в сумме 232226,09 руб., в том числе по налогу - 201820,00 руб. (суммы, включенные в сальдо по налогу, отражены в приложении № 5), по пеням - 30406,09 руб.

На момент формирования заявления отрицательное сальдо ЕНС составляло 173889,68 руб., в том числе по налогу - 135036,37 руб. (история изменения сальдо ЕНС по налогу приведена в приложении № 6), по пеням - 38853,31 руб. (30406,09 руб. (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) + 8600,93 руб. (пени, начисленные в ЕНС) - 153,71 руб. (уменьшение по пеням в связи с произведенными перерасчетами по налогу).

На момент формирования заявления задолженность составила 67415,16 руб. (1032351,69 - 296016,72), в том числе по налогу - 29320,00 руб., по пеням - 38095,16 рублей.

Налоговый орган обратился 12.08.2023 к мировому судье судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 11.09.2023 № 2а-2452/2023-49 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который был отменен 19.02.2024г.

С учетом произведенных оплат/зачетов/уменынений/взысканий сумма задолженности на момент направления искового заявления составила 23470,37 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в размере 23470,37 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 904 рубля.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пеням в размере 23 470 (двадцать три тысячи четыреста семьдесят) рублей 37 копеек, в том числе:

в размере 15023,15 руб. по состоянию на 01.01.2023г.;

- в размере 8447,22 руб. с 01.01.2023г. по 13.11.2023г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 904 (девятьсот четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Молчанова Ю.Е.