Решение № 2А-1326/2025 2А-1326/2025~М-846/2025 М-846/2025 от 17 июня 2025 г. по делу № 2А-1326/2025

Дело №2а-1326/2025

УИД 55RS0004-01-2025-001300-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 18 июня 2025 года

Судья Октябрьского районного суда города Омска Шлатгауэр И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 24 933,93 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО1 в период с 29.05.2007 по 05.03.2022 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов, однако свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнила. Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по оплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени.

В силу положений ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 04.06.2025.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, судья приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 6.1 НК РФ установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

Так, п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей регламентирован Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее по тексту – Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ).

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из положений ст. 423 НК РФ следует, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ определены размеры подлежащих уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Так, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Статьей 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ установлен порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.03.2012 №621-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в арбитражный суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее по тексту – ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, <данные изъяты> Инспекцией Федеральной налоговой службы России №3 по г. Краснодару в ЕГРИП внесена запись о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя <данные изъяты> (ФИО1).

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 регистрирующим органом внесена запись в ЕГРИП о прекращении государственной регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку налогоплательщик в установленный законодательством срок не уплатил страховые взносы, на основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговый орган в соответствии со ст. 430 НК РФ определил суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период 2022 года в размере <данные изъяты>. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и в размере <данные изъяты> – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (статья 71 НК РФ).

Вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в порядке ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты> направлялось требование №9426 по состоянию на 24.03.2022 об уплате в срок до 13.05.2022 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты> пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>

Указанное требование, согласно информации по отслеживанию почтовых отправлений, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», получено налогоплательщиком 02.04.2022.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Направление после 01.01.2023 требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Правительством Российской Федерации 29.03.2023 принято постановление №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – постановление Правительства РФ от 29.03.2023 №500), в соответствии с пунктом 1 которого, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Из системного толкования положений ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

Поскольку меры по взысканию с ФИО1 обязательных платежей и санкций за 2022 год налоговым органом приняты не были, в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты> направлено требование №1187 по состоянию на 25.05.2023 об уплате в срок до 20.07.2023 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> штрафа в размере <данные изъяты>

Указанное требование, согласно информации по отслеживанию почтовых отправлений, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», получено налогоплательщиком 06.06.2023.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

06.10.2023 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении ФИО1 сформировано решение №2640 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 №1187, в размере <данные изъяты>

Копия решения №2640 от 06.10.2023 направлена в адрес ФИО1 11.10.2023 заказным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты> и, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», получена адресатом 17.10.2023.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка №68 в Октябрьском судебном районе в г. Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

29.12.2023 мировым судьей судебного участка №68 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области недоимки по требованиям об уплате налога (пени) в сумме <данные изъяты> Кроме того, с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты>

В связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №69 в Октябрьском судебном районе в г. Омске – мирового судьи судебного участка №70 в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 31.10.2024 судебный приказ <данные изъяты> отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Омска 27.03.2025, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Обращаясь в суд с административным иском, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты> в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты> страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты> пени по состоянию на 11.12.2023 в сумме <данные изъяты>

Представленный административным истцом расчет задолженности ФИО1 по обязательным платежам за 2022 год проверен судьей и признан арифметически верным.

Вместе с тем, административный истец указывает, что подлежащие уплате пени по состоянию на 11.12.2023 составляют <данные изъяты> исходя из следующего расчета: <данные изъяты> (пени, сформированные на 01.01.2023) + <данные изъяты> (пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.12.2023) – <данные изъяты>. (решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №10634) – <данные изъяты> (решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности №1489) – <данные изъяты>. (пеня, уменьшенная по расчету).

При этом расчет пени по состоянию на 01.01.2023 произведен налоговым органом исходя из следующих сумм обязательных платежей, подлежащих уплате: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: <данные изъяты>

Между тем при расчете пени, подлежащих взысканию, административным истцом не учтено следующее.

Из материалов дела следует, что 18.09.2012 органом ЗАГС составлена запись акта о перемене имени №32, согласно которой <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, сменила имя на Камилла.

05.06.2013 между <данные изъяты> заключен брак (запись акта о заключении брака №722 от 05.06.2013), фамилия супруги после заключения брака – Солунская.

Как указывалось выше, ФИО1 <данные изъяты> в период с 29.05.2007 по 05.03.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

23.05.2007 при подаче заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя <данные изъяты> (ФИО1) представила паспорт гражданки Российской Федерации серия/номер <данные изъяты>, а также свидетельство <данные изъяты> о регистрации по месту пребывания.

При этом согласно свидетельству №2775 о регистрации по месту пребывания в период с 22.12.2004 по 22.12.2007 <данные изъяты> (ФИО1) состояла на регистрационном учете по месту пребывания по адресу: <адрес>

Из паспорта гражданки Российской Федерации серия/номер <данные изъяты> следует, что <данные изъяты> (ФИО1) состояла на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>

В силу положений абзаца пятого п. 4 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ в случае изменения паспортных данных и сведений о месте жительства индивидуального предпринимателя регистрирующий орган обеспечивает внесение указанных сведений в соответствующий государственный реестр на основании имеющихся у такого органа сведений о паспортных данных и местах жительства физических лиц, полученных от органов, осуществляющих выдачу или замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, либо регистрацию физических лиц по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, не позднее пяти рабочих дней со дня их получения.

Пунктом 3 ст. 85 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.04.2014 №52-ФЗ) предусмотрено, что органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Согласно представленным административным истцом доказательствам, вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 (ФИО3) заказными почтовыми отправлениями направлялись требования:

- №1651 по состоянию на 25.01.2018 об уплате в срок до 14.02.2018 недоимки по страховым взносам за 2017 год в размере <данные изъяты>

- №476 по состоянию на 18.01.2019 об уплате в срок до 07.02.2019 недоимки по страховым взносам за 2018 год в размере <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты>

- №1591 по состоянию на 14.01.2020 об уплате в срок до 14.02.2020 недоимки страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты>

- №1301 по состоянию на 18.01.2021 об уплате в срок до 10.02.2021 недоимки страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> пени страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты>

Указанные выше требования №1651, №476, №1591 и №1301 направлялись налоговым органом налогоплательщику по адресу: <адрес>

Вместе с тем, по сведениям, содержащимся в регистрационном досье о регистрации граждан Российской Федерации, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной налоговой службы по Омской области, на основании данных, полученных от МВД России, в автоматическом режиме, в ЕГРИП в отношении ФИО1 (ФИО3) вносились следующие сведения: 24.08.2015 – о регистрации по месту жительства в Республике Адыгея, 05.08.2021 – о регистрации по месту жительства по адресу: <адрес>

С учетом приведенного выше нормативного регулирования, возложение на налогоплательщика негативных последствий невнесения в ЕГРИП актуальных сведений, в том числе о месте жительства, нельзя признать обоснованным.

При указанных обстоятельствах судья приходит к выводу о том, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требований об уплате задолженности №1651, №476, №1591 и №1301 надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, основания для взыскания пени, начисленной на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы, отсутствует.

Кроме того, решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №3631 от 11.04.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере <данные изъяты> страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере <данные изъяты>

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 18.01.2023 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год, начисленной за период 11.01.2022 – 24.01.2022, в размере <данные изъяты>. по обязательному пенсионному страхованию, в размере <данные изъяты>. по обязательному медицинскому страхованию, оставлено без удовлетворения (дело №2а-107/2023 (№2а-4037/2022)).

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №10634 от 29.12.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>

Решением Октябрьского районного суда г. Омска от 24.04.2023 административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 2 000,00 руб., в том числе по уплате: штрафа, наложенного решением от 26.03.2018 №33017 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ – 1 000,00 рублей, штрафа, наложенного решением от 16.04.2018 №34046 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ – 1 000,00 рублей, оставлены без удовлетворения <данные изъяты>

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №1489 от 20.03.2024 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 по пени в сумме <данные изъяты> руб.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Анализируя установленные по делу обстоятельства, судья приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, и находит обоснованными требования о взыскании с ФИО1:

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>

- пени по состоянию на 11.12.2023 в сумме 1 <данные изъяты>

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 №44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац 10 пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Применительно к изложенному, расчет процентов за период с 22.03.2022 по 31.12.2022 произведен за исключением периода с 01.04.2022 по 31.10.2022 на основании постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами».

Расчет подлежащих к взысканию пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 включительно произведен в процентах (исходя из одной трехсотой действующей ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации) от суммы совокупной задолженности по уплате обязательных платежей в размере <данные изъяты> за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В остальной части начисленные административным истцом пени, при указанных выше обстоятельствах, взысканию не подлежат, поскольку по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>), состоящей на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность в общей сумме 8 871,80 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>

- пени по состоянию на 11.12.2023 в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>), состоящей на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либоесли в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Шлатгауэр