Решение № 2А-416/2026 2А-416/2026(2А-4238/2025;)~М-3324/2025 2А-4238/2025 М-3324/2025 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-416/2026

70RS0003-01-2025-009064-48

2а-416/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 марта 2026 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Артенян Л.О.,

помощник судьи Матевосян А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором с учетом уточнения требований просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 11570,29 руб., в том числе:

43 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2017 год;

45 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год;

46 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 год;

116 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год;

187 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год;

205 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год;

226 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год;

677 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2020 год;

677 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2021 год;

700 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2022 год;

740 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2023 год;

632 руб. – транспортный налог за 2020 год;

632 руб. – транспортный налог за 2021 год;

632 руб. – транспортный налог за 2022 год;

632 руб. – транспортный налог за 2023 год;

5380,29 руб. – пени.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщиком ФИО2 в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов, сборов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания задолженности.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.

Заслушав пояснения сторон, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В п. 3 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО2 является собственником следующего имущества:

автомобиля Mitsubishi Libero, г/н ..., 1999 г.в., дата регистрации права 18.04.2009;

квартиры по адресу: ...7, кадастровый ..., дата регистрации права 26.08.2003;

комнаты по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 12.04.2002;

квартиры по адресу: ..., кадастровый номер ..., дата регистрации права 27.02.2001;

квартиры по адресу: ...23, кадастровый ..., дата регистрации права 31.12.2000.

Таким образом, административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налоговым органом ФИО2 за 2017 год исчислен транспортный налог в размере 474 руб., налог на имущество физических лиц 2286 руб., направлено налоговое уведомление №11129815 от 23.06.2018.

За 2018 год исчислен транспортный налог в размере 632 руб., налог на имущество физических лиц 2376 руб., направлено налоговое уведомление №31666021 от 04.07.2019.

За 2018 год исчислен транспортный налог в размере 632 руб., налог на имущество физических лиц 2376 руб., направлено налоговое уведомление №31666021 от 04.07.2019.

За 2019 год исчислен транспортный налог в размере 632 руб., налог на имущество физических лиц 2436 руб., направлено налоговое уведомление №4625867 от 03.08.2020.

За 2020 год исчислен транспортный налог в размере 632 руб., налог на имущество физических лиц 793 руб., направлено налоговое уведомление №16075291 от 01.09.2021.

За 2021 год исчислен транспортный налог в размере 632 руб., налог на имущество физических лиц 864 руб., направлено налоговое уведомление №9565296 от 01.09.2022.

За 2022 год исчислен транспортный налог в размере 632 руб., налог на имущество физических лиц 882 руб., направлено налоговое уведомление №65576883 от 19.07.2023.

За 2023 год исчислен транспортный налог в размере 632 руб., налог на имущество физических лиц 989 руб., направлено налоговое уведомление №138265612 от 19.07.2024.

Указанные налоговые уведомления направлены ФИО2 по адресу: ... посредством Почтой России, в подтверждение представлены списки об отправки заказных писем, а также акты о выделении к уничтожению списков за 2016-2020 годы. Получение указанных налоговых уведомлений административным ответчиком не оспаривалось.

Таким образом, ФИО2 имел возможность своевременно исполнить обязанность по уплате налогов, учитывая получение им налогового уведомления.

Недоимки по налогам, указанным в налоговых уведомлениях, не были оплачены в полном объеме в установленный срок, что административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела не оспаривалось.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес направлено требование №115350 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором указана сумма недоимки по транспортному налогу в размере 2369,89 руб., налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, в размере 507 руб., налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в размере 5987 руб., пени в размере 2783,49 руб., срок для уплаты задолженности установлен – до 28.11.2023.

Указанное требование направлено административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика и получено им 19.09.2023, что подтверждается сведениями об отправке.

Доказательств исполнения указанного требования суду не представлено.

Доказательств исполнения требования суду не представлено, административный ответчик не ссылался на погашение имеющейся задолженности, соответствующие доказательства суду не представил.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик указывает на пропуск налоговым органом срока за обращением взыскания задолженности.

Из материалов дела следует, что налоговый орган ранее обращался за взысканием налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2243 руб., за 2018 год в размере 2331 руб., за 2019 год в размере 2390 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Томска от 27.09.2021 по делу №2а-3145/2021 по иску ИНФС по г.Томску к ФИО2, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 01.04.2022, установлено, что административным истцом административному ответчику ФИО2 были направлены требование №13943 по состоянию на 30.01.2019, с указанием на необходимость погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2017 год в срок до 07.03.2019, требование №17272 по состоянию на 28.01.2020, с указанием на необходимость погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, транспортному налогу за 2018 год в срок до 16.03.2020.

Данным решением отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2243 руб., взыскан налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2331 руб.

Решением Октябрьского районного суда г.Томска от 18.02.2022 по делу №2а-744/2022 по иску ИНФС России по Томской области к ФИО2, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 26.09.2022, установлено, что административным истцом ФИО2 направлено требование №12875 по состоянию на 09.02.2021 в котором указано на наличие задолженности: транспортный налог 632 рубля, налог на имущество физических лиц 2390 рублей, пени по транспортному налогу 6,18 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 23,36 рублей, указано на необходимость погасить задолженность в срок до 30.03.2021.

Указанным решением взыскан налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2390 руб.

Отказывая во взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, суд приходит к следующему.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п.2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз.2 п.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требованиях об уплате налога №13943 по состоянию на 30.01.2019, №17272 по состоянию на 28.01.2020, №12875 по состоянию на 09.02.2021 были установлены сроки до 07.03.2019, 16.03.2020, 30.03.2021 соответственно.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 07.09.2019, 16.09.2020, 30.09.2021.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 07.03.2025 (согласно входящему штампу), судебный приказ был вынесен мировым судьей 14.03.2025, отменен определением 27.03.2025.

В связи с чем срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 43 руб., за 2018 год в размере 45 руб., за 2019 год в размере 46 руб.

Кроме того, суд обращает внимание, что налоговый орган не был лишен возможности заявить ко взысканию указанные недоимки при рассмотрении административных дел №2а-3145/2021 и №2а-744/2022.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, в том числе: 116 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год; 187 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год; 205 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год; 226 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год; 677 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2020 год; 677 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2021 год; 700 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2022 год; 740 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2023 год.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени по состоянию на 31.12.2022, суд приходит к следующему.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленного административным истцом расчета следует, что по состоянию на 31.12.2022 ФИО2. начислены пени в общем размере 2364,41 руб., которые начислены на недоимки по транспортному налогу за 2016-2021 годы, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2014, 2016-2021 годы, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2016-2021 годы.

Учитывая, что суд пришел к выводу об отказе во взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2017-2019, пеня на указанные недоимки также не подлежит взысканию.

Также суд отказывает во взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год, так как решением Октябрьского районного суда г.Томска от 27.09.2021 по делу №2а-3145/2021 по иску ИНФС по г.Томску к ФИО2, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 01.04.2022, отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Из расчета следует, что транспортный налог за 2016 год, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за 2016 год оплачены 20.12.2019, в связи с чем требование об уплате задолженности по пеням должно было быть направлено не позднее 20.12.2020.

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за 2017 год оплачены 16.08.2022, в связи с чем требование об уплате задолженности по пеням должно было быть направлено с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от29.03.2023 №500 не позднее 16.02.2024.

Поскольку налоговым органом направлено требование №115350 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок направления требования о наличии задолженности по пени на транспортный налог за 2016 год, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за 2016 год, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2014, 2016 годы.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, доводов о наличии уважительных причин пропуска срока направления требований административным истцом не приведено.

Из сведений, представленных налоговым органом, следует, что в отношении ответчика применены меры по ст.48 НК РФ на сумму 110,27 руб.

Определяя размер задолженности по пени по состоянию на 31.12.2022, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным.

Таким образом, с учетом отказа во взыскании пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за 2016 год, налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2014, 2016 годы, а также примененных мер по ст. 48 НК РФ, взысканию подлежат по состоянию на 31.12.2022 пени в размере 1725,18 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени за период с 01.01.2023 по 05.12.2024 (в пределах заявленных требований), суд приходит к следующему.

Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на31 декабря 2022 годасведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с1 января 2023 годавзыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после1 января 2023 годав соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до31 декабря 2022 года(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подп.1 п. 7 ст. 45 Кодекса).

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени за период с 01.01.2023 по 25.11.2024 (в рамках заявленных требований) составляет 3126,15 руб.

Из представленной детализации единого налогового счета следует, что пеня образовалась на недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в рамках городских округов, за 2018-2023 годы, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в рамках сельских поселений, за 2014-2023 годы, транспортному налогу за 2018-2023 годы.

Определяя размер задолженности по пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан арифметически верным.

С учетом отказа во взыскании налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в рамках сельских поселений за 2017-2019 годы, а также пени по указанному налогу за 2014, 2016 годы, суд приходит к выводу о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 05.12.2024 в размере 3061,63 руб.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.03.2025 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 11570,29 руб., государственная пошлина в размере 2000 руб.

27.03.2025 определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 УФНС России по Томской области обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска 27.10.2025, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть с соблюдением установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 11436,29 руб., из которых:

116 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год;

187 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год;

205 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год;

226 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год;

677 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2020 год;

677 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2021 год;

700 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2022 год;

740 руб. - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений за 2023 год;

632 руб. – транспортный налог за 2021 год;

632 руб. – транспортный налог за 2021 год;

632 руб. – транспортный налог за 2022 год;

632 руб. – транспортный налог за 2023 год;

5380,29 руб. – пени по состоянию на 05.12.2024.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г.Томска.

Судья С.С. Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 30.03.2026

Судья С.С. Шишкина

Подлинный документ подшит в деле 2а-416/2026 в Октябрьском районном суде г.Томска

70RS0003-01-2025-009064-48