Апелляционное определение № 33А-1837/2026 33А-24771/2025 от 25 января 2026 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег.№33а-1837/2026 (33а-24771/2025) Судья: Рябинин А.Н.


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Санкт-Петербург 26 января 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего Карсаковой Н.Г.

судей Ильичевой Е.В., Есениной Т.В.

при помощнике ФИО1

рассмотрела в судебном заседании 26 января 2026 года административное дело №2а-4609/2025 по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу на решение Красногвардейского районного суда Санкт-Петербурга от 14 апреля 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Карсаковой Н.Г., выслушав объяснения административного ответчика М (ФИО2) О.В., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №24 по Санкт-Петербургу обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2:

задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 27 251 рубль;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 840 рублей;

пени в размере 2 199 рублей 17 копеек.

В обоснование заявленных требований МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу указала, что ФИО2 является собственником транспортных средств и квартиры. Возложенную на нее обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год не исполнила. На образовавшуюся налоговую задолженность ЕНС были начислены пени и направлено требование, которое оставлено без удовлетворения. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Определением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 30 января 2025 года административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга (л.д.58-60).

Решением Красногвардейского районного суда Санкт-Петербурга от 14 апреля 2025 года в удовлетворении административного иска отказано в связи с пропуском процессуального срока обращения налогового органа в суд (л.д.71-75).

В апелляционной жалобе МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу просит решение отменить. В обоснование доводов апелляционной жалобы указала, что налоговой инспекции соблюдены установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки принудительного взыскания задолженности (л.д.78-80).

В суд апелляционной инстанции административным ответчиком представлено свидетельство от 11 июля 2025 года о перемене фамилии с «ФИО2» на «Маркову».

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Также информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Санкт-Петербургского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Представитель административного истца об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил, его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения административного ответчика, возражавшую против доводов апелляционной жалобы, проверив материалы дела, исследовав новые доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Судом первой инстанции установлено, что ФИО2, являясь собственником транспортных средств и квартиры, в соответствии со статьями 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом на основании статей 362, 363, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 исчислены: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 840 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 27 251 рубля.

Налоговой инспекцией налогоплательщику были направлены: налоговое уведомление №104880543 от 12 августа 2023 года; требование №7221 по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком исполнения до 26 июля 2023 года (л.д.17-22).

26 марта 2024 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №139 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу №... о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени, который отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №139 Санкт-Петербурга от 19 апреля 2024 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.16).

Отказывая в удовлетворении требований административного иска, суд первой инстанции пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания налогов и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока административный истец не заявлял.

Основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права (часть 2 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Такого рода нарушения допущены судом первой инстанции.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 19.12.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование №7221 по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком исполнения до 26 июля 2023 года (л.д.20).

В указанное требование №7221 по состоянию на 27 июня 2023 года была включена задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 32 454 рубля и пени в сумме 36 283 рубля 22 копейки.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при изменении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета.

15 февраля 2024 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №139 Санкт-Петербурга был выдан судебный приказ по делу №... о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 32 454 рубля и пени в сумме 36 292 рубля 22 копейки, однако, 15 февраля 2024 года судебный приказ был отменен. Задолженность по указанному судебному приказу 17 июня 2025 года погашена в полном объеме (л.д.113).

Поскольку налоговый орган по требованию №7221 по состоянию на 27 июня 2023 года обращался к мировому судье с заявлением №2826 от 23 ноября 2023 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени (15 февраля 2024 года был выдан судебный приказ №..., который отменен 15 февраля 2024 года), и после подачи указанного заявления у налогоплательщика 2 декабря 2023 года образовалась задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 28 091 рубля и пени в сумме 2 199 рублей 17 копеек, МИФНС России №24 по Санкт-Петербурга в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации была праве обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени не позднее 1 июля 2024 года.

26 марта 2024 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №139 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ по делу №... о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени, который отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №139 Санкт-Петербурга от 19 апреля 2024 года в связи с поступившими возражениями ФИО2 (л.д.16).

Таким образом, налоговым органом соблюден срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, после отмены которого налоговая инспекция с административным иском обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга 8 августа 2024 года (л.д.4), то есть в шестимесячный срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (дом, квартира, комната), а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года № 10369).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год на 1/5 долю квартиры по адресу: <адрес>, в сумме 840 рублей.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным налогового органа сумма транспортного налога, начисленного ФИО2 за 2022 год составила:

на автомобиль <...> в размере 2 150 рублей;

на автомобиль <...>, в размере 3 267 рублей;

на автомобиль <...>, в размере 4 400 рублей;

на автомобиль <...>, в размере 2 500 рублей;

на автомобиль <...>, в размере 2 447 рублей;

на автомобиль <...>, в размере 4 079 рублей;

на автомобиль <...>, в размере 2 454 рублей;

на автомобиль <...>, в размере 1 800 рублей;

на автомобиль <...>, в размере 1 429 рублей;

на автомобиль <...>, в размере 1 429 рублей;

на автомобиль <...>, в размере 1 296 рублей.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление №104880543 от 12 августа 2023 года (получено 18 сентября 2023 года) (л.д.17-19).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом введения Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" института единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа, налоговым органом направлено налогоплательщику требование №7221 по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком исполнения до 26 июля 2023 года (получено 30 июля 2023 года) (л.д.20-22)

Поскольку по состоянию на 1 января 2023 года обязанность по уплате всех налоговых обязательств административным ответчиком не исполнена, это повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и выставление требования об уплате на сумму отрицательного сальдо.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Налоговым органом на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 24 ноября 2023 года по 5 февраля 2024 года и на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период со 2 декабря 2023 года по 5 февраля 2024 года ФИО2 начислены пени в сумме 2 199 рублей 17 копеек.

Проверив расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2022 год, а также начисленным пени, судебная коллегия приходит к выводу, что расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву, в связи с чем, с ФИО2 подлежала взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 27 251 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 840 рублей и пени в размере 2 199 рублей 17 копеек.

Согласно справке МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу №80080436 М. (ФИО2) О.В. по состоянию на 19 сентября 2025 года неисполненную обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени не имеет (л.д.116).

Таким образом, следует считать исполненной обязанность М (ФИО2) О.В. по оплате заявленной ко взысканию задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени.

Руководствуясь пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Красногвардейского районного суда Санкт-Петербурга от 14 апреля 2025 года отменить, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с М (ФИО2) О.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 27 251 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 840 рублей и пени в сумме 2 199 рублей 17 копеек.

Решение о взыскании с М (ФИО2) О.В. задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 27 251 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 840 рублей и пени в сумме 2 199 рублей 17 копеек считать исполненным.

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: