Решение № 2А-669/2025 2А-669/2025~М-626/2025 М-626/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-669/2025

66RS0059-01-2025-000930-48

№ 2а-669/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года с. Туринская Слобода

Туринский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Туринского районного суда Свердловской области, Циркина П.В., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогам, сборам и другим обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области обратилась в Туринский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа по налогам, сборам и другим обязательным платежам, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по штрафам в размере 2 027 руб. 15 коп.

В обоснование административного иска указано, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 2 027 руб. 15 коп. Административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 3 240 руб. 83 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год, 3438 руб. 15 коп. за 2023 год. Решением инспекции № от 27.02.2025 года административный ответчик привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 3438 руб. 15 коп. Решением инспекции № от 27.02.2025 года административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 3 240 руб. 83 коп. В адрес ФИО1 направлены акт налоговой проверки № от 24.12.2024 года с извещением № от 04.02.2025 года, акт налоговой проверки № от 23.12.2024 года с извещением № от 04.02.2025 года, решение № от 27.02.2025 года о привлечении к ответственности, а также решение № от 27.02.2025 о привлечении к ответственности. Должнику направлено требование об уплате задолженности № от 21.03.2025 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено. В связи с неисполнением ответчиком требования, налоговым органом, вынесено решение № от 14.07.2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В решении указано отрицательное сальдо в размере 2027 руб. 15 коп. на момент формирования решения. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа - в суд с указанным административным исковым заявлением. До настоящего времени отрицательное сальдо ФИО1 не погашено.

В связи с тем, что общая сумма задолженности административного ответчика ФИО1 составляет 2 027 руб. 15 коп., то есть не превышает двадцать тысяч рублей, судебное рассмотрение проводится в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели признаются застрахованными лицами.

Порядок и основания начисления и уплаты страховых взносов за отчетные периоды, начиная с 01.01.2017, установлены главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации период осуществления предпринимательской деятельности в целях исчисления страховых взносов определяется с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса.

Таким образом, физическое лицо с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя признается застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию и у него возникает обязанность по уплате за себя страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее 25 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - глава крестьянского (фермерского) хозяйства (л.д. 30-33).

Из материалов дела усматривает, что ФИО1, будучи главой крестьянского (фермерского) хозяйства расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год не представил.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В отношении ИП ФИО1 проведена камеральная проверка.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (абзац 2 пункта 1 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно актам налоговой проверки № от 23.12.2024 года и № от 24.12.2024 в отношении ИП ФИО1 выявлено, что ИП ФИО1 не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации расчета по страховым взносам) в налоговый орган.

Указанные акты были направлены ФИО1 заказным письмом и получены им 21.01.2025 года, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с идентификатором 80093205602298 (л.д.13).

Положениями статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).

На основании актов камеральной проверки приняты решения № от 27.02.2025 года и № от 27.02.2025 года о привлечении налогоплательщика ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом п. 1 ст. 112, п.3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах расчета по страховым взносам в налоговый орган за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в виде штрафа в размере 3 240 руб. 83 коп. и виде штрафа в размере 3 438 руб. 15 коп.

В соответствии с п.9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации решения налогового органа № от 27.02.2025 года и № от 27.02.2025 года направлен ФИО1 на бумажном носителем заказным письмом (л.д. 20,23).

Решения налогового органа № от 27.02.2025 года и № от 27.02.2025 года ФИО1 не оспаривалось, доказательств обратного суду не представлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Как следует из материалов дела в налоговом органе по состоянию на 04.03.2025 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела, в связи с наличием отрицательного сальдо налоговым органом в адрес ответчика посредством личного кабинета было направлено требование № от 21.03.2025 года о наличии задолженности по штрафу, согласно которому ФИО1 был установлен срок для добровольной уплаты до 10.04.2025 года, что подтверждено скриншотам (л.д.24,25).

В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац второй пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговое требование № было направлено ФИО1 посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 27).

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым требованием 4939.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

В связи с тем, что требование № не исполнено в установленные сроки и на 14.07.2025 имелось отрицательное сальдо в размере 2 027 руб. 15 коп., налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскана задолженность за счет денежных средств

Решение направлено в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией (л.д. 26-27).

Порядок и процедура принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом не нарушены.

При этом административным ответчиком не представлено суду ни одного относимого и допустимого доказательства, подтверждающего факт уплаты задолженности по штрафу.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик сведений об уплате задолженности по штрафу, а также контррасчет задолженности не представил, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 руб. 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (№), задолженность по штрафам в размере 2 027 руб. (двух тысяч двадцати семи) руб. 15 коп. (получатель платежа – Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета получателя № в отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК №).

Взыскать с ФИО1 судебные расходы в сумме 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Решение суда может быть обжаловано сторонами апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В случае пропуска указанного срока по уважительным причинам он может быть восстановлен судом, вынесшим решение, по заявлению этого лица, поданного одновременно с апелляционной жалобой.

Не использование лицами, участвующими в деле, право на апелляционное обжалование может послужить препятствием для пересмотра решения в кассационном порядке.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение принято в совещательной комнате и изготовлено печатным способом с помощью компьютерной техники.

Председательствующий П.В. Циркин