Решение № 2А-1840/2024 2А-256/2025 2А-256/2025(2А-1840/2024;)~М-1524/2024 М-1524/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-1840/2024

Дело № 2а-256/2025

УИД ###


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Суздаль

Суздальский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего Воронковой Ю.В.,

при секретаре Ереминой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа в сумме 22963 рубля 92 копейки, из которых: задолженность по транспортному налогу: за 2021 год – в сумме 4814 рублей 45 копеек, за 2022 год – в сумме 12683 рубля; задолженность о налогу на имущество физических лиц за 2022 год – в сумме 185 рублей, пени в размере 5281,47 рублей, в обоснование заявленных требований указав следующее.

ФИО3 в спорные периоды являлся собственником транспортных средств - легковых автомобилей, а также объекта недвижимости - квартиры. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов явилось основанием к обращению в суд с административным иском. 03.12.2024, 16.12.2024, 27.12.2024 поступили единые налоговые платежи в общей сумме 12398,43 руб., которые были распределены в счет погашения транспортного налога за 2020-2021 г.г. и налога на имущество физических лиц за 2021 год, в связи с чем задолженность частично была погашена. Обстоятельства неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки явились основанием к заявленным требованиям о взыскании пени в размере 5281 рубль 47 копеек.

Административный истцец – Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области в судебном заседании, надлежащим образом извещенный о дате и времени проведения судебного разбирательства, явку своего представиеля в суд не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик - ФИО3, надлежащим образом извещенный о дате и времени проведения судебного разбирательства, в суд не явился, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 приведенного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, в период с 2021 по 2022 г.г. административный ответчик ФИО3 являлся собственником следующих транспортных средств:

- автомобиля марки ВАЗ 2106, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак ### (мощность ДВС 76 л.с.).;

- по *** – автомобиля марки ФИО1 1,6, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак ### (мощность ДВС 107 л.с.).;

- автомобиля марки ВАЗ 2121, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак ### (мощность ДВС 73,5 л.с.).;

- по *** автомобиля марки Форд Escape, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак ### (мощность ДВС 145,52 л.с.).;

- автомобиля марки Хендэ Санта Фе 2,4АТ, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак ### (мощность ДВС 174 л.с.).;

- с *** автомобиля марки Киа Рио, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак ### (мощность ДВС 97 л.с.).;

Также в период с 2021 по 2022 г.г. ФИО2 являлся собствеником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на помещение - квартиру с кадастровым номером 33:05:140401:726, расположенного по адресу: <...>, площадью 65,3 кв.м., кадастровой стоимостью 1206542,88 рублей.

Приведенные объекты налогообложения указаны в налоговом уведомлении ### от *** об уплате транспортного налога за 2021 год: за автомобиль марки ВАЗ 2106, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак ### – в сумме 1510 рублей, за автомобиль марки ФИО1 1,6, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак ### – в сумме 3210 рубля; за автомобиль марки ВАЗ 2121, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак О ###, в сумме 1470 рублей; за автомобиль марки Форд Escape, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак ### – в сумме 1819 рублей; за автомобиль марки Хендэ Санта Фе 2,4АТ, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак ### – в сумме 6960 рублей; за автомобиль марки Киа Рио, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак ### – в сумме 647 рублей. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО2 за 2021 год – 168 рублей. В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год – не позднее ***.

Кроме того, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование ### об уплате задолженности по состоянию на ***, в котором указана недоимка по транспортному налогу в сумме 17675 рублей 74 копейки, по налогу на имущество физических лиц – в сумме 323 рубля.

Также административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ### от *** об уплате транспортного налога за 2022 год: за автомобиль марки ВАЗ 2106, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак ### в сумме 1510 рублей, за автомобиль марки ФИО1 1,6, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак ###, в сумме 803 рубля; за автомобиль марки ВАЗ 2121, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак ###, в сумме 1470 рублей; за автомобиль марки Хендэ Санта Фе 2,4АТ, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак ###, в сумме 6960 рублей; за автомобиль марки Киа Рио, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак ###, в сумме 1940 рублей. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО2 за 2022 год – 185 рублей. В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее ***.

На основании поданного *** Управлением Федеральной налоговой службы по <...> заявления мировым судьей судебного участка ### <...> и <...> был вынесен судебный приказ от *** о взыскании с ФИО2 в пользу местного бюджета недоимки за 2020-2022 г.г. по налогам и сборам в общей сумме 16233 рубля 02 копейки, в том числе, по налогам - 30711 рублей 74 копейки, пени в сумме 5435 рублей. На основании поданных ФИО2 возражений определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области от 29.07.2024 судебный приказ от 28.06.2024 был отменен (дело ###а-2128/2024).

Административным истцом в исковом заявлении указан расчет заявленных ко взысканию сумм задолженности, который проверен судом.

Пунктом 1 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей <...> от *** ###-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до ста лошадиных сил (до 74,55 кВт) включительно - 20 рублей; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 30 рублей; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 40 рублей.

Суд соглашается с расчетом заявленного ко взысканию транспортного налога за 2021 год:

- за автомобиль марки ВАЗ 2106, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак ###: 75,5 л.с. х 20 рублей = 1510 рублей;

- за автомобиль марки ФИО1 1,6, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак ###: 107 л.с. х 30 рублей =3210 рублей;

- за автомобиль марки ВАЗ 2121, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак ###: 73,5 л.с. х 20 рублей = 1470 рублей;

- за автомобиль марки Форд Escape, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак ###: (145,52 л.с. х 30 рублей) за 5 месяцев из 12 владения = 1819 рублей;

- за автомобиль марки Хендэ Санта Фе 2,4АТ, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак ###: 174 л.с. х 40 рублей = 6960 рублей;

- за автомобиль марки Киа Рио, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак ###: 97 л.с. х 20 рублей за 4 месяца владения из 12= 647 рублей;

за 2022 год:

- за автомобиль марки ВАЗ 2106, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак ###: 75,5 л.с. х 20 рублей = 1510 рублей;

- за автомобиль марки ФИО1 1,6, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак ### ###: 107 л.с. х 30 за 3 месяца владения из 12 = 803 рубля;

- за автомобиль марки ВАЗ 2121, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак ###: 73,5 л.с. х 20 рублей = 1470 рублей;

- за автомобиль марки Хендэ Санта Фе 2,4АТ, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак ###: 174 л.с. х 40 рублей = 6960 рублей;

- за автомобиль марки Киа Рио, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак ###: 97 л.с. х 20 рублей = 1940 рублей.

Также суд соглашается с представленным административным истцом расчетом налога на имущество физических лиц в отношении 1/3 доли в квартире с кадастровым номером 33:05:1404016726, расположенной по адресу: <...>, площадью 65,3 кв.м., кадастровой стоимостью 1206542,88 рублей, поскольку он соответствует требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеет, ко взысканию заявлены суммы с учетом положений п. 8.1 статьи 408 НК Ф: за 2021 год – 153 рубля (сумма налога за 2020 год) х коэффциент 1,1 = 168 рублей; за 2022 год – 168 рублей (сумма налога за 2021 год) х коэффциент 1,1 = 185 рублей.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанный налоговый период было зарегистрировано право собственности на транспортные средства и долю в квартире, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ***, то есть в установленный законом срок. Каждая из заявленных сумм недоимок по налогу включены в направлявшиеся в установленные законом сроки и порядке требования.

Поскольку до настоящего времени задолженность по спорным недоимкам в указанном в административном иске размере – 17682 рубля 45 копеек, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (ред. от ***) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу изложенного с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области подлежат взысканию пени за период с *** по *** в пределах заявленной суммы налогов в размере 5281 рубль 47 копеек, соглашаясь с представленным административным истцом расчетом, контррасчета административным ответчиком суду предоставлено не было.

Учитывая вышеизложенное, административное исковое заявление УФНС по Владимирской области подлежит удовлетворению частично.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <...> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 175, 178 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление УФНС по Владимирской области к ФИО2 (ИНН ###) о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ###) задолженность по транспортному налогу: за 2021 год – в сумме 4814 (четыре тысячи восемьсот четырнадцать) рублей 45 (сорок пять) копеек, за 2022 год – в сумме 12683 (двенадцать тысяч шестьсот восемьдесят три) рубля; задолженность о налогу на имущество физических лиц за 2022 год – в сумме 185 (сто восемдесят пять) рублей, пени в размере 5281 (пять тысяч двести восемдесят один) рубль 47 (сорок семь) копеек, в общей сумме 22 963 (двадцать две тысячи девятьсот шестьдесят три) рубля 92 (девяносто две) копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Суздальский районный суд Владимирской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ***.

Судья Ю.В. Воронкова