Решение № 2А-40/2020 2А-40/2020(2А-579/2019;)~М-494/2019 2А-579/2019 М-494/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-40/2020

Дело № 2а-40/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 14 января 2020 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Дворядкина А.А.,

при секретаре Шишовой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> через представителя по доверенности ФИО3, представившую диплом о высшем юридическом образовании, обратился в Алтайский районный суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>00 рублей, соответствующую пеню по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, соответствующую пеню по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей; недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, соответствующую пеню по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца указывает, что, согласно сведениям, представленным ГИБДД УВД <адрес> края, административный ответчик обладал в 2017 году транспортным средством <данные изъяты>, автомобили легковые, 135,00 л.с.

В соответствии со статьями 356-359 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) и статьями 1, 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязана уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление об уплате налога, однако, налог своевременно им уплачен не был, недоимка по транспортному налогу за 2017 год составила <данные изъяты> рублей.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансировании ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Размер пени по транспортному налогу за 2017 год составил <данные изъяты> рублей.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административный ответчик обладал в 2017 году земельными участками по адресу:

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако, налог своевременно уплачен не был.

Недоимка за 2017 год составила <данные изъяты> рубля.

Размер пени по земельному налогу за 2017 год составил <данные изъяты> рубля.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административный ответчик обладал в 2017 году следующим имуществом:

-жилые дома, адрес: <адрес>.

В соответствии со статьями 3, 23, 45, НК РФ, ст. ст. 1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Административный ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако, налог своевременно уплачен не был.

Недоимка за 2017 год составила <данные изъяты> рубля.

Размер пени по налогу на имущество за 2017 год составил <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. В административном исковом заявлении представитель по доверенности ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие административного истца и его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности неявки не представил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п.2 ст. 44 НК РФ).

Согласно требованиям п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определённые сроки.

Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как установлено судом и материалами дела подтверждается, административному ответчику ФИО1 в 2017 году принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, автомобили легковые, 135,00 л.с. (л.д.7).

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в частности, автомобили, автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 356-359 НК РФ и ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) административный ответчик является плательщиком данного налога и обязана уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления на уплату транспортного налога физическим лицам допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате, в том числе, транспортного налога, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

В связи с тем, что налогоплательщик не произвел в добровольном порядке в установленный срок уплату недоимки по налогу за 2017 год, ИФНС в его адрес направлено требование №, согласно которому он обязана уплатить недоимку по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-470/2019 по заявлению МИФНС России № по Алтайскому краю по требованию о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам, в том числе по транспортному налогу, и соответствующей пени (л.д.4).

Административный истец обратился с рассматриваемым административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Суд соглашается с расчётом недоимки по транспортному налогу, представленным административным истцом, поскольку находит его обоснованным, математически верным и соответствующим требованиям вышеуказанного законодательства.

В случае несоответствия выставленного налогоплательщику ФИО1 требования о взыскании суммы налога и пеней он был вправе его оспорить в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ, что им сделано не было, неправомерным требование налогового органа в установленном законом порядке не признано, в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ до настоящего времени задолженность по указанному транспортному налогу не уплачена.

Доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

При таких обстоятельствах, исходя из приведённых выше норм закона, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 в полном объёме недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и соответствующей пени в размере <данные изъяты> рублей.

Разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу и соответствующей пени, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 12 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается (л.д.7), что административному ответчику в 2017 году принадлежали следующие земельные участки:

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>;

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязана уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (ст. ст. 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате, в том числе, земельного налога, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

В связи с тем, что налогоплательщик не произвел в добровольном порядке в установленный срок уплату недоимки по налогу за 2017 год, ИФНС в его адрес направлено требование №, согласно которому он обязана уплатить недоимку по земельному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-470/2019 по заявлению МИФНС России № по <адрес> по требованию о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам, в том числе по земельному налогу, и соответствующей пени (л.д.4).

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ административным ответчиком ФИО1 не обжалованы, до настоящего времени задолженность по указанному земельному налогу и соответствующая пеня не уплачены.

Доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчётами недоимки по земельному налогу и соответствующей пени, поскольку находит их обоснованными, математически верными и соответствующими требованиям вышеуказанного законодательства.

При таких обстоятельствах, исходя из приведённых выше норм закона, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 в полном объёме недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей и соответствующей пени по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей.

Разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество и соответствующей пени, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 409 НК РФ административный ответчик является плательщиком данного налога и обязана уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке, предусмотренном ст. ст. 402, 403 НК РФ.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 в рассматриваемый период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку, согласно учётным данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> об объектах налогообложения (л.д.7), ему в 2017 году принадлежало следующее имущество:

-жилые дома, адрес: <адрес>, <адрес>.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (ст. ст. 3, 5 Закона) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате, в том числе, налога на имущество, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

В связи с тем, что налогоплательщик не произвел в добровольном порядке в установленный срок уплату недоимки по налогу за 2017 год, ИФНС в его адрес направлено требование №, согласно которому он обязана уплатить недоимку по налогу на имущество по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-470/2019 по заявлению МИФНС России № по <адрес> по требованию о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимки по налогам, в том числе по земельному налогу, и соответствующей пени (л.д.4).

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ административным ответчиком ФИО1 не обжалованы, до настоящего времени задолженность по указанному налогу на имущество и соответствующая пеня не уплачены.

Доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с расчётами недоимки по налогу на имущество за 2017 год и соответствующей пени на недоимку за 2017 год, представленными административным истцом, поскольку находит их обоснованными, математически верными и соответствующими требованиям вышеуказанного законодательства.

При таких обстоятельствах, исходя из приведённых выше норм закона, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 в полном объёме недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты>00 рублей и соответствующей пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей.

Административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 7 ч. 1 ст. 333.36.НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно разъяснениям, данным Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в постановлении от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между нормой права, предусмотренной ч. 1 ст. 114 КАС РФ, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно ст. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19. НК РФ, с учётом удовлетворения иска в сумме <данные изъяты> рублей, с административного ответчика, не освобождённой от уплаты судебных расходов, суд взыскивает в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 1 ст. 114, ст. ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, соответствующую пеню по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, соответствующую пеню по земельному налогу в размере <данные изъяты> рубля;

- недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 202,00 рублей, соответствующую пеню по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,81 рублей.

Взыскать с ФИО1 Иеновича в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Алтайский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий А.А. Дворядкин