Решение № 2А-218/2026 2А-218/2026(2А-2199/2025;)~М-1632/2025 2А-2199/2025 М-1632/2025 от 10 февраля 2026 г. по делу № 2А-218/2026

Дело №2а-218/2026 (2а-2199/2025)

УИД № 23RS0051-01-2025-002611-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тимашевск

28 января 2026 года

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Гриценко И.В.,

при секретаре судебного заседания Ворониной М.В.,

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1 - на основании ордера <№> от <дд.мм.гггг> адвоката Крючкова А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы № 10 (далее МИФНС России № 10 по КК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании своих требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 10 по КК. По состоянию на <дд.мм.гггг> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 582941,62 рубль, в том числе налог 416 337 рублей, пени - 129 285,62 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налоговых начислений.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В соответствии со 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 357 НК РФ – плательщиком транспортного налога.

В административном исковом заявлении административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 545 622,62 рубля, в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 8426 руб.; - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о залогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.; - земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 44308 руб.; - земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 76516 руб.; - налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 181679 руб.; - налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2019 год в размере 8932 руб.; - налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 1855,00 руб.; - налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения, в границах городского округа за 2022 год в размере 1860 руб.; - налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения, в границах городского округа за 2023 год в размере 1919 руб.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 129 285,62 руб. за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>; - транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4896 руб.; - транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 734 руб.; - транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3264 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте его проведения извещен надлежащим образом. заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, обеспечил явку в судебное заседание своего представителя – адвоката Крючкова А.П., который возражал относительно заявленных требований, поскольку не согласен с ними, предоставил письменные возражения.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, оценив их, суд считает что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются, в том числе организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (о взыскании обязательных платежей и санкций).

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 указанной статьи закона административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 01.01.2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на <дд.мм.гггг> у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 680 413,56 руб., которое до настоящего времени не погашено. На дату подачи административного иска – <дд.мм.гггг> составляет 545 622,62 руб. в том числе: налог – 416 337,00 руб., пени – 129 285,62 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а также сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 10 и 10.1 пункта 5, подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на <дд.мм.гггг> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 582 941,62 руб., в том числе налог 416 337,00 руб., пени – 129 285,62 руб..

Как следует из заявленных административным истцом расчетов, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 8426 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 44308 руб.;

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2023 год в размере 76516 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 181679 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2019 год в размере 8932 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 1855 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения, в границах городского округа за 2022 год в размере 1860 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения, в границах городского округа за 2023 год в размере 1919 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 129285,62 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4896 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 734 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3264 руб..

Судом установлено, что согласно решению адвокатской палаты Краснодарского края от <дд.мм.гггг><№> (распоряжение <№>-а от <дд.мм.гггг>), ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 423 НК РФ последним расчетным периодом, признается период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе.

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование Федеральным законом от 03.07.2016г. №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, возложены на налоговые органы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 того же кодекса, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пп. 9 ст. 430 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе адвокаты уплачивают за расчетный период 2020 года: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Согласно п. 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками указанной категории не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 430, 432 НК РФ налоговым органом ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год в размере 32448 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год в фиксированном размере 8426 рублей.

Также согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430, 432 НК РФ налоговым органом ФИО1 были начислены: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб..

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от <дд.мм.гггг><№>, от <дд.мм.гггг><№>, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Указанная задолженность со стороны административного ответчика не погашена до настоящего времени.

Помимо вышеуказанного налога, в соответствии со ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Статья 390 названного Кодекса определяет налоговую базу по земельному налогу кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Административным истцом предоставлен расчет земельного налога за 2023 г.:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 1500, дата регистрации права <дд.мм.гггг>, налоговая база – 13 763 685 руб., доля в праве - 1/3, повышающий коэффициент – 2, налоговая ставка % - 0,30, количество месяцев владения в году – 12, расчет: ((13763685,00*1/3)* 0,30%)*2)/12*12 =27527 руб.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 1100, дата регистрации права <дд.мм.гггг>, налоговая база – 10 209 804 руб., доля в праве-1, налоговая ставка % - 0.30, количество месяцев владения в году – 12. Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ предусмотрены положения, исключающие резкое повышение земельного налога для физических лиц (введен коэффициент 1,1, ограничивающий ежегодный рост налога не более чем на 10% по сравнению с предшествующим годом, за исключением земельных участков для жилищного строительства, при расчете налога за которые применен повышающий коэффициент в связи с их несвоевременной застройкой). Сумма исчисленного земельного налога за 2022 год составляла 15255,00 руб. Расчёт за 2023 год: ((15255,00/12*1)*1,1) = 16781 руб..

- Земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 982, дата регистрации права <дд.мм.гггг>, дата утраты права <дд.мм.гггг>, налоговая база – 5 101 038 руб., доля в праве -1, налоговая ставка % - 1,50, количество месяцев владения в году – 12, расчет суммы налога за 2023 год: (5101038*1)* 1,50%)/12*12=76516 рублей.

Предоставленные административным истцом расчёты суд считает обоснованными и арифметически верными. Указанная задолженность со стороны административного ответчика не погашена до настоящего времени.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных 32 главой НК РФ.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 1. ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г.: квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый <№>, Площадь 144,1, Дата регистрации права <дд.мм.гггг>, дата утраты права <дд.мм.гггг>, налоговая база – 35 727 738 руб., доля в праве-1/2, налоговая ставка % - 0,20, количество месяцев владения в году - 3/12, расчет суммы налога: (35727738,00*1/2* 0,20%)/12*3 = 8931,93 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г.: квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый <№>, Площадь 42,3, дата регистрации права <дд.мм.гггг>, налоговая база - 1854892 руб., доля в праве-1, налоговая ставка % - 0,10, количество месяцев владения в году -12. Расчет суммы налога: (1854892,00*1* 0,20%)/12*12 =1855,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г.: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, площадь 42,3, дата регистрации права <дд.мм.гггг>, налоговая база – 1 854 892 руб., количество месяцев владения в году – 11, налоговая база - 1919094 руб., количество месяцев владения в году – 1, доля в праве-1, налоговая ставка, % - 0,10, количество месяцев владения в году -12, Расчет суммы налога: (1854892,00*1* 0,20%)/12*11 + (1919094,00*1 *0,10%)/12* 1=1860,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г.: квартиры, адрес: 140074, <адрес>, кадастровый <№>, площадь 42,3, дата регистрации права <дд.мм.гггг>, налоговая база - 1919094,00 руб., доля в праве-1, налоговая ставка % - 0,10, количество месяцев владения в году -12. Расчет суммы налога ; (1919094,00*1* 0,10%)/12*12 =1919,00 руб.

Предоставленные административным истцом расчёты суд считает обоснованными и арифметически верными. Указанная задолженность со стороны административного ответчика не погашена до настоящего времени.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 названного Кодекса определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Закон г. Москвы от 09.07.2008г. № 33 "О транспортном налоге", Закон Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает транспортный налог, определяет ставку налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога. На территории города Москвы налоговые ставки устанавливаются статьей 2 Закона г. Москвы от 09.07.2008г. № 33 "О транспортном налоге". На территории Московской области налоговые ставки устанавливаются статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет транспортного налога за 2019 г.: автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <№>, марка/модель: ЛЕНД РОВЕР ДЕФЕНДЕР, VIN: <№>, год выпуска 2011, дата регистрации права <дд.мм.гггг>; налоговая база, л.с. -122.40; налоговая ставка, руб. -40; количество месяцев владения в году – 8. Расчет суммы налога: (122.40*40)/12*8 =3264,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 г.: автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <№>, марка/модель: ЛЕНД РОВЕР ДЕФЕНДЕР, VIN: <№>, год выпуска 2011, дата регистрации права <дд.мм.гггг>, налоговая база, л.с. -122.40; налоговая ставка, руб. -40; количество месяцев владения в году – 12. Расчет суммы налога: (122.40*40)/12*12 =4896,00 руб. В административном иске указывается, что ранее был исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты <дд.мм.гггг> с применением налоговой ставки 34 руб. (122.40*34)/12* 12 =4162 руб., соответственно к уплате доначислен налог за 2022 год в размере 734 руб. (4896 руб. – 4162 руб.)

Расчет транспортного налога за 2023 г.: автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: <№>, марка/модель: ЛЕНД РОВЕР ДЕФЕНДЕР, VIN: <№>, год выпуска 2011, дата регистрации права <дд.мм.гггг>, налоговая база, л.с. -122.40, налоговая ставка, руб. – 40, количество месяцев владения в году - 12, расчет суммы налога: (122.40*40)/12*12 =4896 руб.

Предоставленные административным истцом расчёты суд считает обоснованными и арифметически верными. Указанная задолженность со стороны административного ответчика не погашена до настоящего времени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 129 285,62 руб., которым подтверждается «Расчетом пени» за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг>.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату вынесения требования - Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <дд.мм.гггг><№> на сумму 744032,97 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес ФИО1 в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции <№>, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В требовании установлен срок для уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности – до <дд.мм.гггг>, таким образом, в силу положений ст. 48 НК РФ, у налогового органа имелось право на обращение в суд, в порядке приказного производства, за принудительным взысканием с административного ответчика задолженности за спорный налоговый период до <дд.мм.гггг>.

Решением МИФНС № 17 по Московской области № 9337 от <дд.мм.гггг> с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <дд.мм.гггг><№> в размере 790 018,51 рублей.

Согласно представленной межрайонной ИФНС России <№> по Московской области информации за исх. <№> от <дд.мм.гггг>, в соответствии со ст. 48 НК РФ были сформированы и поданы заявления о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженностей, выносились судебные акты: судебный приказ № 2а-4070/2022 от 28.11.2022 на сумму 40652.36 руб., судебный приказ отменен 27.01.2023 г.; судебный приказ № 2а-928/2024 от 22.02.2024 на сумму 495103.72 руб., судебный приказ отменен 25.03.2024 г.; судебный приказ № 2а-1137/2024 от 11.03.2024на сумму 302359.61 руб., судебный приказ отменен 29.03.2024 г.; судебный приказ № 2а-1761/2024 от 08.04.2024 на сумму 58753.12 руб., судебный приказ отменен 09.09.2024 г.; судебный приказ № 2а-1950/2024 от 15.04.2024 на сумму 11758.67 руб., судебный приказ отменен 09.09.2024 г.; судебный приказ № 2а-3489/2024 от 10.07.2024 на сумму 11758.41 руб., судебный приказ отменен 06.08.2024 г.; судебный приказ № 2а-4670/2024 от 26.08.2024 на сумму 17185.36 руб., судебный приказ отменен 06.09.2024 г.; судебный приказ № 2а-548/2025 от 20.03.2025 на сумму 22569.97 руб., судебный приказ отменен 20.03.2025 г.; судебный приказ № 2а-1485/2025 от 27.03.2025 на сумму 582941.62 руб., судебный приказ отменен 07.05.2025 г..

Крайний раз, определением мирового судьи судебного участка №346 Люберецкого судебного района Московской области от 07.05.2025г. судебный приказ № 2а-1485/2025 от 27.03.2025 г. о взыскании с ФИО1 ИНН <***> задолженности был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, указал, что установление в качестве одного из элементов обложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения, направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения исполнения имущественных обязанностей.

Так, судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» КАС РФ. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Урегулированное в главе 11.1 КАС РФ приказное производство представляет собой упрощенный и ускоренный порядок рассмотрения мировым судьей требований, носящих бесспорный характер. При этом бесспорность требований должна следовать из представленных взыскателем с заявлением о вынесении приказа документов (пункт 3 части 3 статьи 123.4 названного Кодекса). Защита прав должника от требований, необоснованность которых не следует из представленных документов, как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлениях от 20.11.2023 N 53-П и от 26.02.2024 N 8-П, обеспечивается наличием у него возможности подать возражения относительно исполнения судебного приказа, поскольку подача таких возражений влечет его безусловную отмену.

Соответственно, если из представленных мировому судье документов следует, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, то заявленные требования не отвечают критерию бесспорности и заявление о вынесении судебного приказа не может быть принято, а приказ вынесен (пункт 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации). Из этого же исходил Пленум Верховного Суда Российской Федерации, разъясняя содержащиеся в Арбитражном процессуальном кодексе Российской Федерации аналогичные положения приказного производства по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (пункт 3 статьи 229.2 АПК РФ) в пункте 26 его постановления от 27.12.2016 N 62. В свою очередь, основания как законодательные, так и конституционно-правовые для ограничения такого подхода, касающегося процессуальной основы судебного взыскания налоговой задолженности, лишь сферой арбитражного процесса отсутствуют.

Кроме изложенного, согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.08.2023 № 427-ФЗ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с изложенным на момент выставления требования, у ФИО1 срок исполнения обязанности по оплате страховых взносов (за 2024 год) не наступил.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, учитывая положения Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ст.ст. 103, 114 КАС РФ и п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из данной нормы, суд считает необходимым, взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 15 912 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дд.мм.гггг> года рождения, ИНН <№>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 545 622,62 рублей, из которой: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей; страховые взносы в совокупном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей; земельный налог в границах городских округов за 2023 год в размере 44 308 рублей; земельный налог в границах городских поселений за 2023 год в размере 76 516 рублей; налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2019 год в размере 8 932 рублей; налог на имущество по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 1 855 рублей; налог на имущество по ставке, применяемым к объекту налогообложения, в границах городского округа за 2022 год в размере 1 860 рублей; налог на имущество по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1 919 рублей; пеня за период с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> в размере 129 285,62 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 4 896 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 734 рублей; транспортный налог за 2019 год в размере 3 264 рублей.

Взыскать в доход государства с ФИО1, <дд.мм.гггг> года рождения, ИНН <№>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 15 912 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 11.02.2026 г.

Председательствующий