Решение № 2А-303/2025 2А-303/2025~М-336/2025 М-336/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-303/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2025 года р.п. Лунино Пензенской области

Лунинский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Непорожневой Е.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело УИД 58RS0020-01-2025-000613-65 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 владеет на праве собственности:

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ГАЗ 2705, VIN: Х№, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 16.04.2022;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21150, VIN: №, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 28.10.2022, Дата прекращения права с 29.06.2023.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующее налоговое уведомление:

Налоговое уведомление № 75175064 от 19.07.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 3 928,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2023. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены. Факт направления налогового уведомления № 75175064 от 19.07.2023 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 38534 от 11.10.2023.

Налоговое уведомление № 158274718 от 11.07.2024. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 6 179,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 02.12.2024. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены. Факт направления налогового уведомления № 158274718 от 11.07.2024 подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 241446 от 29.09.2024.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № 16914 (по состоянию на 16.05.2024, по сроку уплаты 21.06.2024). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 3928,00 руб., пени в сумме 345,66 руб. Факт направления требования № 16914 от 16.05.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 468 от 16.05.2024 года. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 10.07.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 4390,98 руб. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 16914 от 16.05.2024 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 10.07.2024 № 123429 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 4390,98 руб. Факт направления решения № 123429 от 10.07.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 241446 от 29.09.2024 года.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 16914 по состоянию на 16.05.2024, со сроком исполнения до 21.06.2024 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области, было отказано в принятии заявления, в связи с тем, что ФИО1 не значится зарегистрированным на территории Пензенской области. Вынесено определение от 25.02.2025. После вынесения определения от 25.02.2025 Управлением не однократно направлялось заявление о вынесение судебного приказа. Мировым судьей судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области заявления о вынесении судебного приказа были возвращены с обоснованием, что 25.02.2025 уже было вынесено определение об отказе. Последний возврат заявления из Мирового участка был от 24.09.2025.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 25.08.2025.

Управление просит учесть в качестве уважительной причины пропуска срока обращения за взысканием в судебном порядке большой объем поступающих сведений для анализа и невозможность своевременно проконтролировать правильность отнесения поступивших налоговых платежей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом и своевременно; заместитель руководителя ФИО2 представил суду заявление, в котором просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом и своевременно, заявлений (ходатайств) с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, также, как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставлялось.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Лунинского районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствие со ст. 357 ИК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ)

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В судебном заседании установлено и подтверждается учетными данными налогоплательщика ФИО1 (ИНН № что ФИО1 владеет на праве собственности следующим движимым имуществом: грузовым автомобилем, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ 2705, VIN: Х№, год выпуска 2005, дата регистрации права 16.04.2022; легковым автомобилем, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21150, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 28.10.2022, дата прекращения права с 29.06.2023.

11.10.2023 года в адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 75175064 от 19.07.2023 года. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2022год в сумме 3 928 руб. не позднее 01.12.2023 года. Факт направления налогового уведомления № 75175064 от 19.07.2023 года подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 38534 от 11.10.2023 года.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

29.09.2024 года в адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 158274718 от 11.07.2024 года. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог с физических лиц за 2023год в сумме 6 179 руб. не позднее 02.12.2024 года. Факт направления налогового уведомления 158274718 от 11.07.2024 года подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 241446 от 29.09.2024 года.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

В связи с неоплатой задолженности в установленный налоговым уведомлением срок, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика 16.05.2024 года было направлено требование № 16914 (по состоянию на 16.05.2024 года, по сроку уплаты - до 21.06.2024 года), в котором налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: транспортный налог с физических лиц в сумме 3 928 руб., пени в сумме 345,66 руб. Факт направления требования № 16914 от 16.05.2024 года подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 468 от 16.05.2024 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) / требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на 10.07.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 4 390,98 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 16914 от 16.05.2024 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 123429 от 10.07.2024.

Факт направления решения № 123429 от 10.07.2024 года подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 241446 от 29.09.2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 16914 по состоянию на 16.05.2024 года, со сроком исполнения до 21.06.2024 года, сумма задолженности превысила 10 000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку требование № 16914, направленное налоговым органом налогоплательщику со сроком уплаты до 21.06.2024 года, содержало обязанность по уплате налога, пени на сумму, превышающее 3000 руб., то налоговый орган должен был обратиться к мировому судье по месту жительства налогоплательщика в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Следовательно, последним днем срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа являлось 21.12.2024 года, однако Управление в отношении ФИО1 обратилось в судебный участок в границах Лунинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 10 954,94 руб., пропустив предусмотренный п. 2 ст. 286 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с такими требованиями.

Мировым судьей судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области 25.02.2025 года было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с тем, что требование не является бесспорным, установить место жительства должника в приказном производстве не представляется возможным.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности определен в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках искового судопроизводства до 25.08.2025 года, однако, указанный административный иск в суд направлен 21.10.2025 года (согласно почтового штемпеля на конверте), то есть с нарушением процессуального срока для обращения с настоящим административным иском.

Кроме того, суд учитывает то обстоятельство, что налоговым органом более чем на шесть месяцев был пропущен срок на взыскание с административного ответчика задолженности по транспортному и пени по требованию № 16914 еще при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

Указанное обстоятельство административным истцом не оспаривалось, однако его представителем было заявлено о восстановлении срока на обращение в суд, поскольку, по мнению представителя административного истца, данный срок был пропущен налоговым органом по уважительным причинам.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Абзацем 3 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения с административным исковым заявлением, ссылаясь на большой объем поступающих сведений для анализа и невозможность своевременно проконтролировать правильность отнесения поступивших налоговых платежей.

Вместе с тем, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом не представлено, возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки имелась, доводы ходатайства являются формальными, а потому ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области о восстановлении процессуального срока, суд считает необходимым отказать, поскольку доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Иные причины пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом не указаны и доказательства действительности и наличия таких причин суду не представлены.

При этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Учитывая, изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 года и пени, в общем размере 10 954,94 руб.

В силу закона принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

При таких обстоятельствах, поскольку истцом срок подачи заявления в суд о взыскании с ответчика обязательных платежей и пени пропущен, налоговый орган утратил возможность взыскания указанных сумм задолженности, суд находит исковые требования о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и пени в общей сумме 10 954 руб. 94 коп., не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Лунинский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.М. Непорожнева