Решение № 2А-1744/2023 2А-191/2024 2А-191/2024(2А-1744/2023;)~М-1618/2023 М-1618/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-1744/2023

Дело № 2а-191/2024

УИД 74RS0049-01-2024-003169-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Троицк Челябинской области 08.02.2024

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Журавель А.О.,

при секретаре Чолакян М.С.,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 85 577,90 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средство, на которые был исчислен налог размере 2 228,40 руб., который не был уплачен, в связи с чем, на сумму налога, подлежащего уплате, были начислены пени. Также имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 36 695 руб., земельному налогу в размере 32 787 руб. и пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела и проверив доводы заявления, суд приходит к следующему.

Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили (статьи 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 359, 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Кроме того, согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пункта 1 ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками земельного налога (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговый год.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков

Пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает, что при уплате налога с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика в 2020 году имелись следующие транспортные средства:

· УАЗ 31512-01, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 80 л.с.;

· Мицубиси Кантер, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 130 л.с.;

· ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 98 л.с.;

Кроме того, в собственности ФИО1 ФИО2 в 2017-2019 годах имелось следующее имущество:

· иное строение, помещение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

· иное строение, помещение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

· иное строение, помещение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

· гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

· иное строение, помещение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

· квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №,

· иное строение, помещение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Также в собственности ФИО1 в период с 2016 по 2019 года находились земельные участки:

· адрес: <адрес>, кадастровый номер №,

· адрес: <адрес>, кадастровый номер №,

· адрес: <адрес>, промбаза в районе нового элеватора, кадастровый номер №.

Согласно представленному налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по транспортному налогу за 2020 год составил 6 033 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 36 695 руб., по земельному налогу - 33 330 руб.

Указано срок уплаты - не позднее 01.12.2021.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ, МИФНС № 15 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности об уплате задолженности по налогам в размере 79 178 руб. и пени в размере 257, 33 руб. Предоставлен срок для добровольного исполнения до 08.02.2022.

Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу уведомления и требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом такие налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 53 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Представленные административным истцом скриншоты содержат сведения о направлении требования № № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требования № № от ДД.ММ.ГГГГ, номер почтового идентификатора заказного письма №. При этом оснований не доверять представленным налоговым органом доказательствам направления требования не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку ФИО1 в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнил, Инспекция обратилась в суд с судебным приказом.

Судебным приказом от 01.03.2022 № 2а-848/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 36 695 руб., пени в размере 5 409,05 руб.; по транспортному налогу - 9 153 руб., пени - 1 710,09 руб.; по земельному налогу - 33 330 руб., пени - 6 783,91 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области от 02.06.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В суд с иском к ответчику истец обратился 13.11.2023, в связи с чем суд приходит к выводы о соблюдении налоговым органом установленных законом порядка и сроков взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 год.

Доводы ответчика об обратном подлежат отклонению, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

Из представленных истцом налоговых уведомлений, требований также усматривается, что начисление транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц ответчику происходило в 2016-2019 налоговых периодах, по состоянию на 15.12.2021 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 503 989, 63 руб., в том числе по налогам 413 453,32 руб.

Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 23.12.2019 с ФИО1 взыскана задолженность за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в размере 30 326 руб., по транспортному налогу - 8 316 руб., по земельному налогу - 54 633 руб.

Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 17.09.2020 с ФИО1 взыскана задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в размере 32 314 руб., по транспортному налогу - 8 316 руб., по земельному налогу - 97 705 руб.

Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 26.07.2021 с ФИО1 взыскана задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 33 747 руб., по транспортному налогу за 2016-2018 года в размере 10 371 руб., по земельному налогу за 2018 год - 33 198 руб.

Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 05.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 36 131 руб., по земельному налогу - 33 462 руб.

Таким образом, на указанные суммы недоимки административным истцом правомерно начислялись пени.

Доказательств, подтверждающих своевременную уплату транспортного налога за период с 2016 года по 2020 год, ответчик не представил.

Представленный истцом расчет судом проверен, является математически верным, ответчиком не оспаривается.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области подлежат удовлетворению.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2 288,40 руб., пени - 1 621,58 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 36 695 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 5 402,01 руб., по земельному налогу за 2020 год - 32 787 руб., пени - 6 783,91 руб.

Согласно части 1 статьи 114 Кодека административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования инспекции были удовлетворены, то с ФИО1 в доход федерального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 2 767,34 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2 288,40 руб., пени - 1 621,58 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 36 695 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 5 402,01 руб., по земельному налогу за 2020 год - 32 787 руб., пени - 6 783,91 руб.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 <адрес>) государственную пошлину в сумме 2 767,34 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Троицкий городской суд Челябинской области.

Председательствующий