Решение № 2А-55/2024 2А-55/2024(2А-580/2023;)~М-432/2023 2А-580/2023 М-432/2023 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-55/2024

Дело №2а-55/2024

УИД 52RS0054-01-2023-000541-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 11 января 2024 года

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А., при секретаре судебного заседания Лавровой Н.Е., рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.30 Налогового кодекса РФ, приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество с физических лиц, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, и пени.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со ст.ст.12, 15, гл.32 Налогового кодекса РФ, Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества:

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 19.07.2018, дата утраты права 08.10.2020;

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 21.10.2014, дата утраты права 14.06.2018;

- жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 20.02.2021.

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ. Обязанность такой уплаты установлена п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.227, ст.228 Налогового кодекса РФ, однако, в нарушение данных норм, налог на доходы физических лиц, указанный в декларации за 2020 год, должником своевременно не перечислен в бюджет.

Вышеуказанные налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате, путем направления налоговых уведомлений от 10.07.2019 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, однако, в установленные сроки должник налоги не уплатил.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ ФИО1 были начислены пени и в соответствии со ст.69 НК РФ направлены требования от 26.06.2020 №, от 27.06.2020 №, от 29.06.2020 №, от 30.06.2020 №, от 02.07.2020 №, от 16.06.2020 №, от 28.04.2022 №, которые исполнены не были.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и 08.08.2022 был вынесен судебный приказ по делу №2а-949/2022. 11.05.2023 судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления, административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1849 руб. (налог начислен по налоговому уведомлению № от 10.07.2019 за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за налоговый период 12 месяцев 2017 года в сумме 13 руб., 5 месяцев 2018 года в сумме 6 руб., за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за налоговый период 5 месяцев 2018 года в сумме 352 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 на общую сумму 371 руб. (требование № от 26.06.2020), по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за налоговый период 12 месяцев 2019 года по сроку уплаты 03.12.2020 в сумме 845 руб. (требование № от 16.06.2021), по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за налоговый период 9 месяцев 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 633 руб. (требование № от 28.04.2022);

- пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц, в размере 69,46 руб. (пени начислены по требованию № от 26.06.2020 в сумме 15,12 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, по требованию № от 27.06.2020 в сумме 0,06 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, по требованию № от 29.06.2020 в сумме 0,11 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, по требованию № от 30.06.2020 в сумме 0,06 руб. за период с 03.12.2019 по 29.06.2020, по требованию № от 02.07.2020 в сумме 0,11 руб. за период с 03.12.2019 по 01.07.2020 на недоимку за налоговый период 2017 и 2018 годы, взыскиваемую в данном производстве (налоговое уведомление № от 10.07.2019 в сумме 371 руб.), по требованию № от 16.06.2021 в сумме 24,80 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 на недоимку за налоговый период 2019 год, взыскиваемую в данном производстве (налоговое уведомление № от 03.08.2020 в сумме 885 руб.), по требованию № от 28.04.2022 в сумме 29,20 руб. за период с 01.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за налоговый период 2020 год, взыскиваемую в данном производстве (налоговое уведомление № от 03.08.2020 в сумме 885 руб.)

- налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 52 000 руб. (начислен на основании декларации 3-НДФЛ за 2020 год, представленной налогоплательщиком в налоговый орган 13.04.2022 по сроку уплаты 15.07.2021)

- пени за неуплату в установленный срок налога на доходы с физических лиц в размере 3943,33 руб. (пени начислены по требованию № от 28.04.2022 в сумме 4879,33 руб., с учетом перерасчета – 3943,33 руб., за период с 16.07.2021 по 27.04.2022 на недоимку за налоговый период 2020 год, взыскиваемую в данном производстве)

Просит взыскать с ФИО1:

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1849 руб., пени в размере 69,46 руб.;

- налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 52 000 руб., пени в размере 3943,33 руб.

Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, которые о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст.1 Налогового кодекса РФ (в данном случае и в последующем указаны редакции закона, действующие на момент возникновения правоотношений) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст.11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела, административный ответчик является (являлся) собственником имущества:

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 19.07.2018, дата утраты права 08.10.2020;

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 21.10.2014, дата утраты права 14.06.2018;

- жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 20.02.2021, поэтому является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.ст.207, 227, 228 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ и обязана к уплате налога на доходы физических лиц, указанный в декларации 3-НДФЛ за 2020 год.

Вышеуказанные налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате, путем направления налоговых уведомлений от 10.07.2019 №, от 03.08.2020 №, от 01.09.2021 №, однако, в установленные сроки должник налоги не уплатил.

На основании ст.75 Налогового кодекса РФ ФИО1 были начислены пени и в соответствии со ст.69 НК РФ направлены требования от 26.06.2020 №, от 27.06.2020 №, от 29.06.2020 №, от 30.06.2020 №, от 02.07.2020 №, от 16.06.2020 №, от 28.04.2022 №, которые исполнены не были.

В связи с вышеизложенным, в установленный законом срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки.

Мировым судьей судебного участка №1 Чкаловского судебного района Нижегородской области заявление налогового органа было удовлетворено и 08.08.2022 вынесен судебный приказ по делу №2а-949/2022.

11.05.2023 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления, административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1849 руб. (налог начислен по налоговому уведомлению № от 10.07.2019 за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за налоговый период 12 месяцев 2017 года в сумме 13 руб., 5 месяцев 2018 года в сумме 6 руб., за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за налоговый период 5 месяцев 2018 года в сумме 352 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 на общую сумму 371 руб. (требование № от 26.06.2020), по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за налоговый период 12 месяцев 2019 года по сроку уплаты 03.12.2020 в сумме 845 руб. (требование № от 16.06.2021), по налоговому уведомлению № от 01.09.2021 за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за налоговый период 9 месяцев 2020 года по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 633 руб. (требование № от 28.04.2022);

- пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц, в размере 69,46 руб. (пени начислены по требованию № от 26.06.2020 в сумме 15,12 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, по требованию № от 27.06.2020 в сумме 0,06 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, по требованию № от 29.06.2020 в сумме 0,11 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, по требованию № от 30.06.2020 в сумме 0,06 руб. за период с 03.12.2019 по 29.06.2020, по требованию № от 02.07.2020 в сумме 0,11 руб. за период с 03.12.2019 по 01.07.2020 на недоимку за налоговый период 2017 и 2018 годы, взыскиваемую в данном производстве (налоговое уведомление № от 10.07.2019 в сумме 371 руб.), по требованию № от 16.06.2021 в сумме 24,80 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 на недоимку за налоговый период 2019 год, взыскиваемую в данном производстве (налоговое уведомление № от 03.08.2020 в сумме 885 руб.), по требованию № от 28.04.2022 в сумме 29,20 руб. за период с 01.12.2021 по 31.03.2022 на недоимку за налоговый период 2020 год, взыскиваемую в данном производстве (налоговое уведомление № от 03.08.2020 в сумме 885 руб.)

- налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 52 000 руб. (начислен на основании декларации 3-НДФЛ за 2020 год, представленной налогоплательщиком в налоговый орган 13.04.2022 по сроку уплаты 15.07.2021)

- пени за неуплату в установленный срок налога на доходы с физических лиц в размере 3943,33 руб. (пени начислены по требованию № от 28.04.2022 в сумме 4879,33 руб., с учетом перерасчета – 3943,33 руб., за период с 16.07.2021 по 27.04.2022 на недоимку за налоговый период 2020 год, взыскиваемую в данном производстве)

В установленные законом сроки после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском в Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком налога на имущество и на доходы с физических лиц, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки налоги и пени не оплатил.

Расчет суммы задолженности по налогам и пени, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствам дела.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 1935,85 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <адрес>), в доход бюджета:

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1849 руб., пени в размере 69,46 руб.;

- налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 52 000 руб., пени в размере 3943,33 руб.

по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП <***>/770801001; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; номер казначейского счета 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) государственную пошлину в сумме 1935,85 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чкаловский районный суд.

Судья В.А. Плеханов. Решение не вступило в законную силу.