Решение № 2А-1357/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-1357/2025

№ 24RS0032-01-2024-005337-59

№ 2а-1357/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24.06.2025 г. Красноярск

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего – федерального судьи Чернякова М.М.

при секретаре Усенко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №1 по Красноярскому краю, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 160 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 235 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете в размере 20 656 руб. 59 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. В его адрес направлено уведомление об уплате задолженности по налогам. До настоящего времени должником оплата задолженности и пени не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка №63 в Ленинском районе г. Красноярска от 15.04.2024 г. отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика. Кроме того административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому обязан был оплачивать страховые взносы за период до 01.01.2023 г., вместе с тем обязанность по оплате страховых взносов так же не исполнил, поэтому начислена пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участвовал посредством ВК-связи, признал требования административного истца в части транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 160 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 235 руб., в остальной части исковые требования не признал, пояснил, что с 2013 г. отбывает наказание в местах лишения свободы, поэтому предпринимательскую деятельность не осуществляет, не имел возможности обратится в ИФНС с заявлением установленной формы о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, в связи с нахождением в местах лишения свободы почтовые извещения налоговых органов, которые направлялись ему по месту регистрации не мог получить, доступа к личному кабинету налогоплательщика через интернет так же не было в связи с отбыванием наказания.

Представители заинтересованных лиц МИФНС России № 23 по Красноярскому краю и МИФНС России № 24 по Красноярскому краю в в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.69 Налогового кодекса РФ).

В силу ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст.390, 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог, определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. в редакции Федерального закона от 04.03.2013 года №20-ФЗ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ).

При этом, абз.2 п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

В соответствии с п. п. "а" п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 9 настоящего Федерального закона (п. 7 ст. 23.3 Закона N 129-ФЗ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр, направлены в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности.

В силу п. 1.2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ необходимое для государственной регистрации заявление удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, если иное не установлено настоящим пунктом.

Свидетельствование в нотариальном порядке подписи заявителя на представляемом при государственной регистрации заявлении, не требуется в случае представления документов, предусмотренных ст. ст. 22.1, 22.2 и 22.3 настоящего Федерального закона, в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр лично заявителем с представлением одновременно документа, удостоверяющего его личность.

Согласно абзацу 5 п. 1.2 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ также не требуется свидетельствование в нотариальном порядке подписи заявителя на представляемых при государственной регистрации заявлении, в случае направления документов, предусмотренных ст. 22.3 настоящего Федерального закона, в регистрирующий орган почтовым отправлением с описью вложения, если подпись индивидуального предпринимателя, являющегося подозреваемым или обвиняемым, содержащимися под стражей, либо осужденным, отбывающим наказание в виде лишения свободы, удостоверена начальником места содержания под стражей или начальником исправительного учреждения (абзац введен Федеральным законом от 11 июня 2022 года N 167-ФЗ

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (определения от 12 апреля 2005 года N 164-О "По жалобе гражданки ФИО8 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", 12 мая 2005 года N 213-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав положением пункта 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России №24 по Красноярскому краю по месту жительства.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, поступившим в МИФНС №24 по Красноярскому краю, за административным ответчиком ФИО1 на праве собственности зарегистрировано имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- мотоцикл <данные изъяты>

Являясь лицом, на которое зарегистрировано имущество, административный ответчик является плательщиком налогов и обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом в адрес регистрации должника направлялось налоговое уведомление № 93483826 от 12.08.2023г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023г. по недоимке по транспортному налогу за 2022 в размере 160 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 235 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, ему начислены пени и в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование №69500 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 23.07.2023, в срок до 16.11.2023г.

До настоящего времени должником оплата задолженности по пени не произведена.

22.12.2023г. мировым судьей судебного участка №61 в Ленинском районе г.Красноярска, и.о мирового судьи судебного участка № 63 в Ленинском районе г.Красноярска вынесен приказ №2а-144/63/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налоговой недоимке и пени.

Впоследствии, по заявлению ФИО1 судебный приказ №2а-144/63/2023 от 22.12.2023г. определением мирового судьи судебного участка №63 в Ленинском районе г.Красноярска от 15.04.2024г., отменен.

Как следует из материалов дела, срок на выставление налогового требования налоговым органом соблюден, судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №63 в Ленинском районе г.Красноярска от 15.04.2024г., следовательно, с этой даты должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, административный иск должен был быть подан в суд не позднее 15.10.2024г.

Согласно материалам дела, административный иск поступил в Ленинский районный суд г.Красноярска 30.08.2024г.. Следовательно, налоговый орган в шестимесячный срок, установленный абз.2 п.3 ст.8 НК РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился с административным исковым заявлением.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, в связи с чем, с ФИО1 в доход государства подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 160 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 235 руб., кроме того административный истец признал требования административного истца в этой части.

В части требований административного истца о взыскании суммы пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете в размере 20 656 руб. 59 коп. суд пришел к выводу, что в этой части исковые требования удовлетворению не подлежат.

Суд исходит из того, что 18.05.2015 г. административный ответчик был осужден Красноярским краевым судом, признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. 228.1 УК РФ и приговорен к 19 годам лишения свободы. 09.04.2019 г. по приговору суда он был отправлен для отбывания наказания в ФКУ ИК-15 ОИК-30, расположенного в г. Норильске, Красноярского края. В этом учреждении содержался по 25.11.2020 г. в строгих условиях отбывания наказания. В дальнейшем неоднократно перемещался в ФКУ СИЗО-1 г. Красноярска, ФКУ ИК-42, ФКУ Тюрьма, ФКЛПУ КТБ-1 ФКУ ИК-31. Поэтому требования налогового органа, которые направлялись ему не по месту отбывания наказания (фактического нахождения), а по месту регистрации он не получал и не имел возможности их получить.

Начисление страховых взносов за период до 01.01.2023 г. и соответственно пени за их неуплату в виду того, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, суд так же признает необоснованными, так как находясь в местах лишения свободы, ФИО1 предпринимательскую деятельность не осуществлял, отказаться от статуса индивидуального предпринимателя объективной возможности не имел, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска в этой части не имеется.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте.

Таким образом, фактически прекратив предпринимательскую деятельность, в установленном порядке своевременно от статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 не отказался, поскольку отбывал уголовное наказание в местах лишения свободы, в связи с чем, имелись обстоятельства исключительного характера, препятствующие административному ответчику своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр, направлены в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности.

В силу п. 1.2 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ необходимое для государственной регистрации заявление удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, если иное не установлено настоящим пунктом.

Свидетельствование в нотариальном порядке подписи заявителя на представляемом при государственной регистрации заявлении, не требуется в случае представления документов, предусмотренных ст. ст. 22.1, 22.2 и 22.3 настоящего Федерального закона, в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр лично заявителем с представлением одновременно документа, удостоверяющего его личность.

Таким образом, в силу приведенного правового регулирования ФИО1 для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя обязан был предоставить нотариально заверенные заявление и доверенность, поскольку возможность предоставления документов в регистрирующий орган непосредственно исключалась.

Однако присутствие ФИО1 при утверждении нотариусом доверенности, выданной от его имени, также исключалась.

Судом достоверно установлено, что ФИО1 в спорный период предпринимательскую деятельность не осуществлял, данный факт налоговый орган не оспаривал, доказательств обратного суду не представил.

С учетом того, что административный иск удовлетворен в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год и налога на имущество за 2022 год, то в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 4 000 руб. (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 160 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 235 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий: М.М. Черняков

Мотивированное решение составлено 07.07.2025.