Решение № 2А-1921/2020 2А-1921/2020~М-1321/2020 М-1321/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-1921/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2020 года Свердловский районный суд г. Иркутска под председательством судьи Белик С.О., при секретаре судебного заседания Чемезовой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0036-01-2020-001768-52 (№ 2а-1921/2020) по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> (далее также – Инспекция, налоговая инспекция) обратилась в Свердловский районный суд <адрес обезличен> с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование иска следующее. В собственности ФИО1 в 2015-2016 годах находились транспортные средства: «АВТО1 (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>), АВТО2 (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>). Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год составляет 12 653 рубля, за 2016 год – 5 313 рублей. Кроме того, в собственности ФИО1 в 2016 году находилась квартира по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время). Указанный объект недвижимости в соответствии со ст. 401 НК РФ признаётся объектом налогообложения. Задолженность по налогу на имущество с учётом коэффициента-дефлятора за 2016 год составляет 2 565 рублей. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты налогов за 2015-2016 года. Поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена, направлялись требования <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>,. В связи с несвоевременной уплатой недоимок ему начислены пени по налогу на имущество физических лиц - 45,75 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год - 25,31 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год - 97,74 рублей. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был отменён <Дата обезличена> в связи с поступлением от ФИО1 возражений, относительно его исполнения. В связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 653 рубля, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 25,31 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 313 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 94,74 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 565 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45,75 рублей, всего в размере 20 696,80 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца налоговой инспекции не явился, просив о рассмотрении дела в своё отсутствие. Дополнительно суду представлены карточки расчётов с бюджетом, в соответствии с которыми на дату рассмотрения дела административным ответчиком задолженность по налогам не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, по адресу, указанному в иске, который также является адресом его регистрации, причины не явки не известны, возражений на иск не представил.

В порядке ст. 150 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика по представленным доказательствам.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-3372/2018 о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ, п.1 ст.1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции от <Дата обезличена>) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (с каждой лошадиной силы): автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 52,5 рубля; автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 46 рублей.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действующей в налоговый период) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства: «АВТО1 (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, мощность двигателя 241 л.с.), в связи с чем он обязан уплатить транспортный налог за 2015 год за указанный автомобиль в размере 12 653 рубля (241 л.с. х 52,5 рублей х 12/12 месяцев х 1/1).

В 2016 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства: АВТО2 (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, мощность двигателя 231 л.с.), в связи с чем обязан уплатить транспортный налог за 2016 год за указанный автомобиль в размере 5 313 рублей (231 л.с. х 46 рублей х 6/12 месяцев х 1/1).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 653 рубля, за 2016 год в размере 5 313 рублей.

Из представленных суду сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица видно, что у ФИО1 в собственности в 2016 году находилась ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната);гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в <адрес обезличен> не принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя их инвентаризационной стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена> (ст. 404 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчёте налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Поскольку исключена обязанность органов, осуществляющих технический учёт, представлять в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости имущества, для целей налогообложения применяются последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена>.Приказом Минэкономразвития России от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» установлен коэффициент-дефлятор необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,329.

По состоянию на <Дата обезличена> инвентаризационная стоимость квартиры по адресу: <адрес обезличен>, составляла 1 245 416 рублей. Расчёт налоговой базы с учётом коэффициента-дефлятора на 2016 год составляет: 1 245 416 рублей*1,329= 1 655 157 рублей.

В связи с чем, ФИО1 обязан уплатить налог на имущество за 2016 год за указанную квартиру в размере 2 565 рублей (1 655 157 рублей х 0,31% х 12/12 месяцев х 1/2 доля в праве).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от <Дата обезличена> №320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 в срок до <Дата обезличена>, о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок до <Дата обезличена>.

Направление и получение указанных налоговых уведомлений подтверждается скрин-шотами из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В связи с неуплатой налогов, ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 25,31 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 45,75 рублей и пени по транспортному налогу за 2016 год - 94,74 рубля за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимок.

В установленный законом и в уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялись требования об уплате транспортного налога за 2015 год <Номер обезличен> от <Дата обезличена> – в срок до <Дата обезличена>, требования об уплате налога на имущество, транспортного налога и пени за 2016 год <Номер обезличен> от <Дата обезличена> - в срок до <Дата обезличена>.

Направление и получение указанных требований подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика по налогу на имущество за 2016 год и транспортному налогу за 2015-2016 года, который является арифметически верным, произведённым в соответствии с размерами ставок, установленными ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге», а также исходя из инвентаризационной стоимости с учётом коэффициента-дефлятора и налоговой ставки, установленной Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>». Административным ответчиком расчёт не оспорен.

Неуплата ответчиком налоговых недоимок и пени в сроки, указанных в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Судом установлено, что в срок, указанный налоговым органом, требование об уплате налога налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ № 2а-3372/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2016 год, транспортному налогу за 2015-2016 года и пени в общей сумме 40 742,81 рубля. Указанный судебный приказ был отменён <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ответчика.

После отмены судебного приказа ответчик не урегулировал вопрос с задолженностью по налогам.

С административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, направив почтой в суд согласно почтовому штемпелю на конверте, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 653 рубля, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 25,31 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 313 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 94,74 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 565 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45,75 рублей, всего в размере 20 696,80 рублей, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 820,90 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 653 рубля, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 25 рублей 31 копейка, по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 313 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 94 рубля 74 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 565 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45 рублей 75 копеек. Всего взыскать сумму задолженности по налогам и пени в размере 20 696 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 820 (восемьсот двадцать) рублей 90 копеек в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Белик С.О.

....

....

....

....

....

....

....

....