Решение № 2А-1992/2023 2А-25/2024 2А-25/2024(2А-1992/2023;)~М-1915/2023 М-1915/2023 от 11 января 2024 г. по делу № 2А-1992/2023

Адм.д.№2а-25/2024

56RS0007-01-2023-003178-61


Решение

именем Российской Федерации

12 января 2024 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Афонькина Р.Ю.,

при секретаре Селивановой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что за ответчиком зарегистрировано право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>., в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговой инспекцией ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 37,00 руб., в связи с чем, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством направлялось налоговое уведомление № 3402638 от 23.03.2018 года.

Также, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговой инспекцией ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2017, 2018 годы, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством направлялось налоговое уведомление № 3402638 от 23.06.2018 года.

ФИО1 оплата транспортного налога за 2017, 2018 годы не уплачен, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 26,26 руб., за период с 02.12.2018 по 03.02.2020 года в размере 21,84 руб.

Почтовой корреспонденцией ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 6104 от 04.02.2019 года со сроком уплаты до 26.03.2019 года, № 4653 от 04.02.2020 года со сроком уплаты до 31.03.2020 года.

В период с 18.06.2012 года за ФИО1 зарегистрировано право собственности на ? долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, следовательно участок является объектом налогообложения, а ответчик плательщиком земельного налога.

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 105,00 руб. В установленный законодательством срок обязанность по уплату налога ФИО1 не исполнена.

Заказной корреспонденцией ФИО1 направлено налоговое уведомление № 3402638 от 23.06.2018 года, а в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование № 6104 от 04.02.2019 года со сроком уплаты до 26.03.2019 года.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 1,67 руб.

Требования в добровольном порядке налогоплательщик в установленный срок не исполнил, срок добровольной оплаты истек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 14.04.2023 года отменен судебный приказ № 02а-399/10/2020 от 25.06.2020 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Просила взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 3491,76 руб. (в т.ч. основной долг – 3442 руб., пени – 49,76 руб.), из которых:

- основной долг по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 37,00 руб.;

- основной долг по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 105,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 по основному долгу за 2017 год;

- основной долг по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 3300,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 26,25 руб. по основному долгу за 2017 год, за период с 02.12.2018 по 03.02.2020 в размере 21,84 руб. по основному долгу за 2018 год.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области не явился, дело просили рассмотреть в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, хотя о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Суд на основании ч.2 ст.150 и ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании пункта 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (статья 397 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из представленных суду документов усматривается, что ответчик имеет в собственности ? долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговой инспекцией ФИО1 был исчислен земельный налог за 2017 год в размере 105,00 руб., в связи с чем, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 3402638 от 23.06.2018 года.

ФИО1 оплата земельного налога за 2017 года не уплачена.

В связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного земельного налога начислены пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 1,67 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не уплатил соответствующие пени.

Помимо того, ФИО1 имеет недвижимое имущество – ? долю жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговой инспекцией ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 37,00 руб., в связи с чем, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством направлялось налоговое уведомление № 3402638 от 23.06.2018 года.

ФИО1 оплата налога на имущество физических лиц за 2017 год не уплачена.

Также, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговой инспекцией ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2017, 2018 годы, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством направлялось налоговое уведомление № 3402638 от 23.06.2018 года.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 26,26 руб., за период с 02.12.2018 по 03.02.2020 в размере 21,84 руб.

Требования в добровольном порядке налогоплательщик в установленный срок не исполнил, срок добровольной оплаты истек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области от 14.04.2023 года отменен судебный приказ № 02а-399/10/2020 от 25.06.2020 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что с настоящим иском административный истец обратился в суд 11.10.2023 года, то есть в установленный законом срок.

Представленный истцом расчет суммы налога и пени судом проверен, ответчиком не оспорен, требованиям закона соответствует, а потому является правильным и принят судом.

Доказательств, подтверждающих, что пени уплачены, административный ответчик суду не представил.

Поэтому суд считает необходимым исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам удовлетворить.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 3491,76 руб. (в т.ч. основной долг – 3442 руб., пени – 49,76 руб.), из которых:

- основной долг по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 37,00 руб.;

- основной долг по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 105,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 по основному долгу за 2017 год;

- основной долг по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 3300,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 26,25 руб. по основному долгу за 2017 год, за период с 02.12.2018 по 03.02.2020 в размере 21,84 руб. по основному долгу за 2018 год.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Афонькин Р.Ю.

Текст мотивированного решения изготовлен 15 января 2024 года.