Решение № 2А-603/2020 2А-603/2020~М-525/2020 М-525/2020 от 7 октября 2020 г. по делу № 2А-603/2020

№ 2а-603/2020

.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 октября 2020 года ст. Боковская

Судья Шолоховского районного суда Ростовской области Жарков А.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В административном исковом заявлении указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

С 29.03.2019 г. по 27.11.2019 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 2 ст. 143 НК РФ индивидуальный предприниматель являлся плательщиком НДС.

25.07.2019 года ФИО1 представил в инспекцию декларацию по НДС за 2 квартал 2019 года. На основании представленной декларации проведена камеральная налоговая проверка, нарушений налогового законодательства у налогоплательщика не выявлено.

В декларации налогоплательщик заявил к уплате НДС по срокам:

25.07.2019 г. в сумме 17478 руб.,

25.08.2019 г. в сумме 17478 руб.,

25.09.2019 г. в сумме 17479 руб.

25.10.2019 года ФИО1 представил в инспекцию декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года. На основании представленной декларации проведена камеральная налоговая проверка, которая нарушений налогового законодательства у налогоплательщика не выявила.

В декларации налогоплательщик заявил к уплате НДС по срокам:

25.10.2019г. в сумме 6494 руб.,

25.11.2019г. в сумме 6494 руб.,

25.12.2019г. в сумме 6494 руб.

На задолженность по НДС по сроку уплаты 25.07.2019 г. в размере 17478 рублей Инспекцией направлено требование № 94320 от 02.08.2019 г.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ инспекцией принято решение о взыскании № 46 от 18.10.2019 г.

Согласно п. 2 ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя № 2226 от 08.11.2019 г. Налог в сумме 13155,07 руб. по этому сроку оплачен.

На задолженность по НДС по сроку уплаты 25.11.2019 г. в размере 6494 руб. инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шолоховского судебного района 31.01.2020 г. Ростовской области направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-144/2020 от 27.02.2020 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по НДС и пени.

На задолженность по НДС по сроку уплаты 25.12.2019 г. в размере 6494 рублей инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области 12.02.2020 г. направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Таким образом, подлежит взысканию задолженность по НДС по сроку уплаты 25.08.2019 г. в размере 17478 рублей, по сроку уплаты 25.09.2019 г. в размере 17479 рублей, по сроку уплаты 25.10.2019 г. в размере 6494 рублей. Всего на сумму 41451 рубль.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 НДС не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

по требованию № 94736 от 03.09.2019 г:

- на сумму задолженности 17478 руб. за период с 26.08.2019 г. по 03.09.2019 г. пеня в размере 29,57 руб.;

по требованию № 94924 от 02.10.2019 г:

- на сумму задолженности 17479 руб. за период с 26.09.2019 г. по 02.10.2019 г. пеня в размере 24,47 руб.;

по требованию № 96298 от 31.10.2019 г.

- на сумму задолженности 6494 руб. по требованию за период с 26.10.2019 г. по 31.10.2019 г. пеня в размере 7,25 руб.

ФИО1 является собственником земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес> 1, кадастровый номер №, Площадь 1727 кв.м., Дата регистрации права 21.02.2014 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес> 2, Кадастровый номер №, Площадь 1400 кв.м., Дата регистрации права 21.07.2015 г.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщик должен уплатить сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Расчет земельного налога за 2015-2016 год произведен в соответствии с решением Собрания депутатов № 39 от 14.11.2013 г. принятого собранием депутатов Краснозоринского сельского поселения «Об установлении земельного налога».

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок, должник указанную в налоговом уведомлении сумму налогов уплатил не в полном объеме, инспекцией на сумму недоимки по указанным налогам в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены суммы пени в размере 0,26 руб. за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г.

19.12.2017 г. земельный налог ФИО1 был уплачен в сумме 53 руб.. Таким образом, осталась задолженность в виде пени по земельному налогу в размере 0,26 руб. Данная сумма задолженности включена в требование № 51044 от 26.06.2019 г.

В адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-51/2020 от 17.01.2020 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени по НДС, пени по земельному налогу.

После получения судебного приказа от должника в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Причину несогласия с судебным приказом должник пояснил, что не имеет задолженности. Инспекция с данным возражением не согласна, т.к. налогоплательщик имеет задолженность по налогу на добавленную стоимость и пени по НДС, а так же пени по земельному налогу на общую сумму 41512,55 рублей.

Определением Мирового судьи судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области от 07.02.2020 г. судебный приказ отменен.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы задолженности в бюджет не поступили, инспекция обращается в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ответчика.

Истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,26 руб.

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 41 451 руб., пеня в размере 61,29 руб., на общую сумму 41512,55 рублей.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Ростовской области.

С 29.03.2019 г. по 27.11.2019 г. ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 143 НК РФ индивидуальный предприниматель являлся плательщиком НДС.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

25.07.2019 года ФИО1 представил в Инспекцию Декларацию по НДС за 2 квартал 2019 года. На основании представленной декларации проведена камеральная налоговая проверка, нарушений налогового законодательства у налогоплательщика не выявлено.

В декларации налогоплательщик заявил к уплате НДС по срокам:

25.07.2019 г. в сумме 17478 руб.,

25.08.2019 г. в сумме 17478 руб.,

25.09.2019 г. в сумме 17479 руб.

25.10.2019 года ФИО1 представил в Инспекцию Декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года. На основании представленной декларации проведена камеральная налоговая проверка, которая нарушений налогового законодательства у налогоплательщика не выявила.

В декларации налогоплательщик заявил к уплате НДС по срокам:

25.10.2019г. в сумме 6494 руб.,

25.11.2019г. в сумме 6494 руб.,

25.12.2019г. в сумме 6494 руб.

На задолженность по НДС по сроку 25.07.2019 г. в размере 17478 рублей инспекцией направлено требование № 94320 от 02.08.2019 г.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ. Инспекцией принято решение о взыскании № 46 от 18.10.2019 г.

Согласно п. 2 ст. 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя № 2226 от 08.11.2019 г. НДС в сумме 13155,07 руб. по этому сроку оплачен.

31.01.2020 г. истцом в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДС по сроку уплаты 25.11.2019 г. в размере 6494 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-144/2020 от 27.02.2020г. о взыскании с М.И.АБ. задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени по НДС.

12.02.2020 г. истцом в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДС по сроку уплаты 25.12.2019 г. в размере 6494 рублей.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 НДС не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

по требованию № 94736 от 03.09.2019 г:

- на сумму задолженности 17478 руб. за период с 26.08.2019 г. по 03.09.2019 г. пеня в размере 29,57 руб.;

по требованию № 94924 от 02.10.2019 г:

- на сумму задолженности 17479 руб. за период с 26.09.2019 г. по 02.10.2019 г. пеня в размере 24,47 руб.;

по требованию № 96298 от 31.10.2019 г.

- на сумму задолженности 6494 руб. по требованию за период с 26.10.2019 г. по 31.10.2019 г. пеня в размере 7,25 руб.

ФИО1 является собственником земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес> 1, кадастровый номер № Площадь 1727 кв.м., Дата регистрации права 21.02.2014 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес> 2, кадастровый номер №, Площадь 1400кв.м., Дата регистрации права 21.07.2015 г.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ налогоплательщик должен уплатить сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Расчет земельного налога за 2015-2016 год произведен в соответствии с решением Собрания депутатов № 39 от 14.11.2013 г. принятого собранием депутатов Краснозоринского сельского поселения Боковского района Ростовской области «Об установлении земельного налога».

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок, должник указанную в налоговом уведомлении сумму налогов уплатил не в полном объеме, инспекцией на сумму недоимки по указанным налогам в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены суммы пени в размере 0,26 руб. за период с 02.12.2017 г. по 18.12.2017 г.

19.12.2017 г. земельный налог ФИО1 уплачен в сумме 53 руб.. Таким образом, осталась задолженность в виде пени по земельному налогу в размере 0,26 руб. Данная сумма задолженности включена в требование № 51044 от 26.06.2019 г.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес должника направлены требования об уплате сумм налогов, пени, штрафов от 26.06.2019 года № 51044 от 03.09.2019 года № 94736, от 02.10.2019 года № 94924, от 31.10.2019 года № 96298.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-51/2020от 17.01.2020 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по НДС, пени по НДС и пени по земельному налогу.

После получения судебного приказа от должника в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Шолоховского судебного района Ростовской области от 07.02.2020 г. судебный приказ отменен.

При таких обстоятельствах суд находит требования истца подлежащими удовлетворению.

Статья 111 КАС РФ предусматривает, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Таким образом, в соответствии с вышеназванными нормами МИ ФНС № 3 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления не должна её уплачивать.

Статья 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ответчик ФИО1 от уплаты государственной пошлины не освобожден и поэтому государственная пошлина подлежит взысканию с него в доход государства.

Иск удовлетворен на сумму 41512 рублей 55 копеек. В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, подлежащая взысканию с ответчика в доход местного бюджета, составляет 1445 рублей 38 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290, 293, 294 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,26 рублей;

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 41451 рублей и пеня в размере 61,29 рублей,

а всего на общую сумму 41512 (сорок одна тысяча пятьсот двенадцать) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в 1445 рублей 38 копеек.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шолоховский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.Л. Жарков