Решение № 2А-1651/2019 2А-1651/2019~М-1355/2019 М-1355/2019 от 28 мая 2019 г. по делу № 2А-1651/2019

2а-1651/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2019 года Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего Куц Е.В.,

при секретаре Мельниченко А.Е,

при участии административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело № 2а-1651/2019 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по г.Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 28199,70 руб., в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за расчетный период 2017 года в размере 23400,00 руб., пени на страховые взносы в размере 175,31 руб. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за расчетный период 2017 года в размере 4590,00 руб., пени на страховые взносы в размере 34,39 руб. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018.

В обоснование требований указано, что в связи с вступлением с 01.01.2017г. в силу Федерального закона № 243-ФЭ от 03.07.2016г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом. Налогоплательщик ФИО1 с 10.03.2010 была поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2017 года, составляет 23400,00 руб. (согласно приложения) расчет суммы: 7500 (МРОТ) * 26% (тариф)*кол-во мес. + (7500*26%/кол-во дней в месяце)*кол-во дней Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2017 года составила 4590,00 руб. (согласно приложения) расчет суммы: 7500 (МРОТ) * 5.1% (тариф) *кол-во месяцев + (7500*5.1%/кол-во дней в месяце)*кол-во дней. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2017 года, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, Инспекцией ФНС России по г. Томску, на основании ст. 69,70 НК РФ было направлено требование № 9083 от 07.02.2018 с предложением уплатить страховые взносы за расчетный период 2017 года в сумме 27990,00 руб. и пени 209,70 руб. Срок для добровольного исполнения - 05.03.2018. В установленный срок задолженность в сумме 28199,70 руб. налогоплательщиком не погашена. 03.10.2018 мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г.Томска по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 28199,70 рублей. 19.10.2018 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ИФНС России по г.Томску обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 28199,70 руб. с пропуском срока, установленного ст.48 НК РФ. Согласно ст. 95 КАС РФ, по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Истец просит суд учесть факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов вследствие чего, в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы страховых взносов, пеней.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России по г. Томску.

Административный ответчик, в судебном заседании возражал относительно требований административного иска, указав, что поскольку на момент обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени срок на обращение налоговым органом был уже пропущен, доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд ИФНС России по г. Томску не представлено, то требования административного иска удовлетворению не подлежат.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца ИФНС России по г. Томску не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом, в том числе, осуществляются функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в связи с чем ИФНС России по г. Томску является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно п.5 ст.432 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов плательщиками осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога, начисляется пеня, то есть установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 10.03.2010 была поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

Соответственно, ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету ИФНС России по г. Томску ФИО1 имеет задолженность за расчетный период 2017 года по уплате страховых взносов в размере 28199,70 руб., в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за расчетный период 2017 года в размере 23400,00 руб., пени на страховые взносы в размере 175,31 руб. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за расчетный период 2017 года в размере 4590,00 руб., пени на страховые взносы в размере 34,39 руб. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018.

В адрес налогоплательщика направлено требование № 9083 от 07.02.2018 с предложением уплатить вышеуказанную задолженность по страховым взносам за расчетный период 2017 года в общей сумме 27 990 руб. и пени в общей сумме 209 руб. 70 коп. в срок до 05.03.2018. Требование налогоплательщиком не исполнено.

С учетом положений ст.48 Налогового кодекса РФ по требованию от 07.02.2018 со сроком исполнения до 05.03.2018 налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании страховых взносов и пени в срок не позднее 06.09.2019.

Из материалов дела № 2а-2880/2018 судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска следует, что 02.10.2018 ИФНС России по г.Томску обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности в размере 28199,70 руб., в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за расчетный период 2017 года в размере 23400,00 руб., пени на страховые взносы в размере 175,31 руб. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за расчетный период 2017 года в размере 4590,00 руб., пени на страховые взносы в размере 34,39 руб. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018.

03.10.2018 мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г.Томска по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 28199,70 рублей. .

19.10.2018 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

22.10.2018, в соответствии с п.1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г.Томска вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.10.2018.

С административным иском, являющимся предметом рассмотрения по настоящему делу, ИФНС России по г. Томску обратилась в суд 22.04.2019, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако, из материалов дела № 2а-2880/2018 судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска видно, что на момент обращения ИФНС России по г. Томску в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате указанной задолженности был уже пропущен.

Согласно абзацу четвертому пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Доказывание уважительности причин пропуска срока для обращения в суд обязан осуществлять истец.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного законодательством шестимесячного срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, ИФНС России по г. Томску просила учесть факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных страховых взносов и пени вследствие чего в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы страховых взносов и пеней, иных доводов административным истцом не приведено.

Суд считает, что указанные административным истцом обстоятельства не могут свидетельствовать об уважительности причины пропуска срока обращения в суд с административным иском к ФИО2 и не являются основанием для его восстановления, поскольку каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в установленный законом срок, административным истцом не указано, вместе с тем, являясь профессиональным участником налоговых правоотношений ИФНС России по г. Томску, должна знать и соблюдать процессуальные правила подачи исковых заявлений в суд, кроме того, являясь юридическим лицом, должна иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов и сборов.

Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы страховых взносов и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока для подачи административного иска в суд.

Таким образом, на основании изученных в судебном заседании документов суд приходит к выводу о пропуске административным истцом без уважительной причины установленного законом срока подачи административного искового заявления.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из приведенных нормативных положений следует, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании в бюджет Пенсионного фонда РФ по страховым взносам за расчетный период 2017 года в размере 23400 руб., пени на страховые взносы в размере 175,31 руб. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по страховым взносам за расчетный период 2017 года в размере 4590,00 руб., пени на страховые взносы в размере 34,39 руб. за период с 10.01.2018 по 07.02.2018 – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: