Решение № 2А-1188/2024 2А-1188/2024~М-1107/2024 М-1107/2024 от 5 декабря 2024 г. по делу № 2А-1188/2024

УИД 36RS0010-01-2024-001869-77

Дело № 2а-1188/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Борисоглебск 06 декабря 2024 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе: председательствующего-судьи Строковой О.А.

при секретаре Гуляевой Е.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени

у с т а н о в и л:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области ФИО1, действующая на основании доверенности от 14.02.2024 №, обратилась в суд с административным иском, поясняя, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО2 обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По состоянию на 13.09.2024 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 133 027,71 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 13.09.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 48 900,62 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года в размере 45 842,00 руб.;

- Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 3058,62 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.ст. 419, 432 НК РФ, ФЗ от 03.07.2016г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3 058,62 руб.

Суммы задолженностей по налогам и сборам, на которые начислялись пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 взысканы с налогоплательщика следующими решениями Борисоглебского городского суда: № 2а-1151/2020 от 01.12.2020, № 2а- 1153/2021 от 17.11.2021, № 2а-217/2023 от 13.02.2023, № 2а-628/2024 от 08.08.2024.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 23.07.2023 направлено требование об уплате задолженности № № письмом на сумму 100 703,86 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В мае 2024 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 Определением №2а-980/2024 от 30 мая 2024 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

На основании изложенного и в соответствии со ст. 4, ст. 9, ст. 19, 286-287 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2, ИНН №

Взыскать с ФИО2, ИНН №

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года в размере 45 842,00 руб.;

- Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 3 058,62 руб.,

на общую сумму 48 900,62 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области ФИО1 административное исковое заявление поддержала в полном объеме, просила заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 заседание не явился, о месте времени слушания дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании возражал против заявленного размера пени, против остальной части заявленных требований не возражал.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ, установлен следующий порядок исчисления налога: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № и являлся плательщиком страховых взносов.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 по состоянию на 13.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 48 900,62 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года в размере 45 842,00 руб.;

- Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 3 058,62 руб.

23.07.2023 направлено требование №14619 об уплате задолженности на сумму 100 703,86 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

По заявлению административного истца 27.05.2024 мировым судьей судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-980//2024 о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам и сборам за период с 2023 в размере 48 900,62 руб., из которых по налогам – 45 842,00 руб., пени в размере – 3 058, 62 руб., а также госпошлины в размере 834,00 руб.

Определением № 2а-980/2024 от 30 мая 2024 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

Данную задолженность в размере 45 842,00 руб. (страховые взносы предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года), административный ответчик не отрицает, и в этой части иск признает.

Административный ответчик ФИО3 считает, что требования о взыскании пени незаконны.

В ходе судебного разбирательства установлено, что на 13.09.2024 административный ответчик ФИО2 имеет отрицательное сальдо ЕНС в размере 133 027,71 руб.

На совокупную обязанность по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 3 058,52 руб. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов и налогов, взысканных решениями Борисоглебского городского суда: № 2а-1151/2020 от 01.12.2020, № 2а- 1153/2021 от 17.11.2021, № 2а-217/2023 от 13.02.2023, № 2а-628/2024 от 08.08.2024.

Ответом МИ ФНС №15 по Воронежской области от 03.12.2024 на запрос суда установлено, что в отношении должника ФИО2 сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика от 15.12.2023 № на сумму 48 906,94 руб., включающую в себя долги, определенные решениями Борисоглебского горсуда (исполнительные листы: ФС № выдан 12.01.2021, ФС № выдан 28.02.2022, ФС № выдан 11.04.2023).

За период с 15.12.2023 (дата направления поручения в банк) по 30.10.2024 (дата отзыва поручения из банка в связи с перевыставлением на другой счет) по поручению на списание и перечисление суммы задолженности от 15.12.2023 № в Инспекцию поступили денежные средства на общую сумму 29 317,49 руб.

В связи с недостаточностью средств на счете налогоплательщик, Инспекцией принято решение отозвать ранее направленное в банк поручение от 15.12.2023 № и направить в ПАО Сбербанк на счет № поручение на списание и перечисление суммы задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 61 573, 02 руб. на основании исковых заявлений Межрайонной ИФНС России № по Воронежской области:

- от 12.08.2021 № на сумму 42 517,71 руб., 28.02.2022 выдан Борисоглебским городским судом исполнительный лист ФС № (остаток задолженности 30,08 руб.);

- 15.09.2022 № на сумму 45 071,81 руб., 11.04.2023 выдан Борисоглебским городским судом исполнительный лист ФС № (остаток задолженности 3725,38 руб.);

- от 02.04.2024 № на сумму 57 417,56 руб., 27.09.2024 выдан Борисоглебским городским судом исполнительный лист ФС №(остаток задолженностям 57 417,56 руб.).

За период с 30.10.2024 по текущую дату по поручению на списание и перечисление суммы задолженности от 30.10.2024 № в Инспекцию поступили денежные средства в сумме 1,38 руб.

По состоянию на 03.12.2024 актуальный остаток задолженности в вышеуказанном поручении налогового органа составляет 61 571,64 руб.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность уплаты налогов: налогов на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное медицинское страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области от 30.05.2024 отменен судебный приказ от 27.05.32024 № 2а-980/2024. В Борисоглебский городской суд с настоящим административным иском административный истец обратился 25.09.2024.

Таким образом, административный истец своевременно обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

Суд соглашается с расчетом задолженности, представленным административным истцом, так как расчет подробно и наглядно составлен, основан на требованиях закона; доказательств, опровергающих данный размер задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что указанные суммы задолженности по налогам подлежат взысканию с административного ответчика.

При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

Административные исковые требования МИ ФНС № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № (паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ ОМВД России по <адрес>):

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года в размере 45 842,00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 3 058,62 руб.;

всего на общую сумму 48 900,62 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ ОМВД России по <адрес>) госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивировочного решения.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивировочного решения.

Председательствующий – п/п

Мотивированное решение изготовлено 20 декабря 2024 года.