Решение № 2А-440/2026 2А-440/2026(2А-5839/2025;)~М-4763/2025 2А-5839/2025 М-4763/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-440/2026

Дело № 2а-440/2026

УИД 74RS0007-01-2025-007179-56


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2026 года г. Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Шовкун Н.А.,

при секретаре Латыповой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному и земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2017 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, за 2023 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, подлежащее налогообложению, является плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако, обязанность по их уплате не исполняет, в связи с чем у нее образовалась задолженность в указанном размере, на которую начислены пени. Невыполнение требования об уплате налогов, пени явилось основанием к обращению в суд с административным исковым заявлением после отмены определением мировым судьей судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Лица, участвующие в деле при надлежащем извещении о дате, месте и времени судебного заседания в суд не явились, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части исходя из следующего.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица; обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течение которого объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В налоговом уведомлении перечислены объекты налогообложения, по которым исчислена сумма налога.

В налоговом уведомлении перечислены объекты налогообложения по которым исчислена сумма налога. Граждане - плательщики транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (п.3 ст. 363, п.4 ст. 397; п.2 ст. 409 НК РФ).

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (ст. 358 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог входят в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта пользования соответствующего имущества. (Письмо Минфина России от 23.04.2018 N 5-06-01/27104).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей ст. (ст. 69,70 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: г. Челябинск, <адрес>; квартиры с кадастровым номером № по адресу: г. Челябинск, <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из единого государственного реестра прав на недвижимость.

Согласно карточке учета транспортных средств за ФИО1 зарегистрировано право собственности на автомобиль № с VIN №.

Административным истцом представлены следующие уведомления, содержащие сведения об исчислении налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество на общую сумму <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога на общую сумму <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога на общую сумму <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество на общую сумму <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Из представленных налоговых уведомлений следует, что расчет налогов произведен пропорционально количеству месяцев владения объектом налогообложения и исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, а по транспортному налогу исходя из срока владения и мощности транспортного средств.

В подтверждения исполнения обязанности о направлении налогоплательщику уведомления по запросу суда представлено только о направлении уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ Доказательств об исполнении обязанности по направлению уведомления налогоплательщику за 2017, 2018, 2020 года не представлено.

В силу пункта 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый органа, последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое исходя из пункта 4 этой же статьи может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, по смыслу приведенных выше положений обязанность по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок возникает у налогоплательщика не ранее даты получения соответствующего налогового уведомления, направленного ему налоговым органом.

С учетом того, что доказательств подтверждающих соблюдение налоговым органом порядка и процедуры направления налогового уведомления в котором налогоплательщику исчислены налоги за 2017, 2018, 2020 года, суд приходит к выводу об отсутствии основания для их взыскания в судебном порядке.

В связи с неуплатой налога в установленный в налоговом уведомлении срок административным истцом были вынесены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2017 год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2018 год на сумму <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2020 год на сумму <данные изъяты> и пени- <данные изъяты>; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени-<данные изъяты>.

При этом административным истцом доказано направление требований от 2021 года, от 2022 года, и требования от 2023 года. Доказательства о направлении требований налогоплательщику от 2018, 2019, 2020 года по запросу суда не представлено, доказательств уважительности причин непредставления истребуемых судом документов, суду также не представлено.

Из представленных расчетов следует, что сумма налогов, штрафов, пеней, подлежащих уплате налогоплательщиком в срок не исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдачи судебного приказа по взысканию задолженности по налогам и пени с должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Курчатовского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № 2а-1916/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, отменен.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которым минимальная сумма недоимки, наделяющая налоговый орган правом на обращение в суд была изменена с 3 000 рублей на 10 000 рублей (пункт 9 статьи 1).

Вместе с тем изменения внесенные Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ вступили в законную силу со дня их опубликования 23 ноября 2020 года, при этом обратная сила закону не предана, в связи с чем и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации не распространяются на правоотношения по уплате налогов со сроком уплаты до 03 декабря 2019 года.

Таким образом, поскольку задолженность по налогам за 2017 год, за 2018 год составляла менее <данные изъяты>, то налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ вправе был обратится за взысканием задолженности по налогу на 2017 год не позднее 01 июня 2022 года, а по налогу за 2018 год не позднее 03 июня 2023 год, однако, обратился в суд за взысканием в мае 2025 года, то есть с нарушением срока, в связи с чем требования о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты>, за 2018 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> удовлетворению не подлежат.

Поскольку порядок и процедура по исчислению налогов, направления требований и сроков их взыскания соблюдена только в отношении задолженности по налогам за 2021, 2022, 2023 года, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2023 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>.

Из представленного административным истцом расчета пени усматривается, что начисление произведено на пенеобразующую задолженность по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество с 02.12.20217 г. по ДД.ММ.ГГГГ, и земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть задолженность образовавшуюся до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., начисленной по транспортному налога за 2022, 2023 г., по налогу на имущество за2022 и 2023 г.г.

Принимая во внимание, что во взыскании пениобразующей задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2017 г., 2018 г., 2020 г. отказано, следовательно из размера пеней подлежит исключению сумма пеней, начисленных на вышеуказанную задолженность.

Соответственно размер пени до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу составит <данные изъяты>., по налогу на имущество – <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится на совокупную задолженность, числящуюся на едином налоговом счете налогоплательщика, которая составляла <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог за 2021 г. в размере <данные изъяты>., транспортный налог за 2020 г. в размере <данные изъяты>., транспортный налог за 2018 г. в размере <данные изъяты>., налога на имущество (№) за 2017 г. в размере <данные изъяты>, налога на имущество (ОКТМО № за 2021 г. – <данные изъяты>., налога на имущество (ОКТМО №) за 2018 г. – <данные изъяты>., налога на имущество (ОКТМО №) за 2020 г. – <данные изъяты>., налога на имущество (ОКТМО №) за 2020 г. – <данные изъяты>., налога на имущество (ОКТМО №) за 2021 г. – <данные изъяты>., земельному налогу за 2021 г. – <данные изъяты>., земельному налогу за 2022 г. - <данные изъяты>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная задолженность увеличилась на сумму налога за 2022 год по транспортному налогу – <данные изъяты>., по налогу на имущество – <данные изъяты>., а значит совокупная задолженность стала составлять <данные изъяты>.

Однако, из совокупной задолженности до ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению задолженность во взыскании которой настоящим решением отказано, а именно: по налогу на имущество за 2017 г. – <данные изъяты>., за 2018 г. – <данные изъяты>., за 2020 г – <данные изъяты>. ; по транспортному налогу за 2018 г. – <данные изъяты>., за 2020 г. – <данные изъяты>., то есть совокупная задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты>., на которую и следует начислить пени.

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит: <данные изъяты>., исходя из следующего расчета:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня): 4195 х204 х1/300х7,5%;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня): 4195х 22х1/300х8,5%;

с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня): 4195х34х1/300х12%;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня): 4195 х42х1/300х13%;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней): 4195х49х1/300х15%;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (224 дня): 4195х224х1/300х16%;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дня): 4195 х49х1/300х 18%;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня): 4195 х42х1/300х 19%;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (193 дня): 4195х193х1/300х21%..

Кроме того, административный истец просит взыскать пени на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2023 год, срок уплаты которой наступил ДД.ММ.ГГГГ, следовательно размер пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты>. (364х157х1/300х21%). Всего размер пени подлежащей взысканию составит <данные изъяты>.

Принимая во внимание, что на момент рассмотрения дела в суде задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу и пени, административным ответчиком не оплачена, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области задолженности земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2023 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с учетом требований ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: г. Челябинск, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженности земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2020 год в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2023 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Курчатовский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись Шовкун Н.А.

Мотивированное решение изготовлено 26 января 2026 года.

Курчатовский районный суд г. Челябинска

Копия верна

Не вступил(о) в законную силу 26.01.2026 г.

Судья

Секретарь

Подлинник решения находится в деле № 2а-440/2026