Решение № 2А-402/2020 2А-402/2020~М-327/2020 М-327/2020 от 15 октября 2020 г. по делу № 2А-402/2020

Дело № 2а–402/2020 (УИД 24RS0027-01-2020-000480-87)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кодинск 15 октября 2020 года

Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Яхина В.М.,

при секретаре Фроловой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, -

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 87 950,86 руб. Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения: квартира по адресу: <адрес>11; квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; крытый рынок по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; торговый центр по адресу: <адрес> квартиры по адресу: <адрес>; магазин «Байкал» по адресу: <адрес> начислен налог по объектам налогообложения по адресу: квартира по адресу: <адрес> 839,00 руб.; крытый рынок по адресу: <адрес> – 84 841,00 руб.; квартира по адресу: <адрес> – 1951,00 руб. Итого, сумма к уплате по ОКТМО 04624101 – 87 631,00 руб. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №. В установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога за 2018 год не была исполнена, в связи с чем, задолженность составила 87 631,00 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 19.12.2019 г. в размере 319,86 руб. Определением мирового судьи судебного участка №43 в Кежемском районе от 27.04.2020 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца в зал суда не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие. Исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в зал суда не явилась, была извещена о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. Ранее представила письменные возражения на исковое заявление, в которых просила в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме. В обоснование возражений на иск указала, что налог на имущество физических лиц за объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес> уплачены ею 18.11.2019 года. Объект налогообложения – крытый рынок (объект незавершенного строительства) по адресу: <адрес> площадью 301,2 кв.м. с кадастровым номером № у нее в собственности отсутствует и она не является налогоплательщиком по данному объекту. На месте данного объекта с соблюдением всех требований закона возведен торговый центр и 09.07.2009 года введен в эксплуатацию. Таким образом, объект: крытый рынок (объект незавершенного строительства) по адресу: <адрес> площадью 301,2 кв.м., кадастровый № – фактически отсутствует и не может являться объектом налогообложения.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Ч.6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ИФНС № 8 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлено требование от 20.12.2019 года № об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 20.12.2019 г., согласно которому указан срок исполнения до 20.01.2020 года. В нем же указано, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в указанный срок, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов, т.е. срок для обращения в суд истекал 20.07.2020 г.

27.04.2020 года мировым судьей судебного участка №43 в Кежемском районе Красноярского края отменен судебный приказ от 09.04.2020 года №2а-0190/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 87 950,86 руб.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился в Кежемский районный суд 24.07.2020 года, т.е. с соблюдением сроков на обращение в суд.

Изучив письменные материалы дела, суд полагает в удовлетворении административных исковых требований отказать, по следующим основаниям.

Согласно ч.1 КАС РФ, настоящий Кодекс регулирует порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции (далее также - суды) административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ч.2, ч.3 ст.11 НК РФ для целей актов законодательства о налогах и сборах используются понятия как лица (лицо), каковыми являются организации и (или) физические лица, а также разграничиваются такие понятия как физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства), и как индивидуальный предприниматель (физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица).

Понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Абз.2 п.2 ст.52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления его заказным письмом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.6 ст.69 НК РФ, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления его заказным письмом.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ за просрочку уплаты налога начисляется пени в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений пункта 1 статьи 235 ГК РФ следует, что право собственности прекращается в случае гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 ГК РФ).

Судом установлено, ФИО1 имеет на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 428,50 кв.м (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ)

- здание, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, с общей площадью 1317,30 кв.м (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ)

- жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 54,10 кв.м (дата регистрации права (1/2 доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ)

- жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №, общей площадью 64,00 кв.м (дата регистрации права (1/2 доли в праве) ДД.ММ.ГГГГ)

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, общей площадью 1123,00 кв.м (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ)

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком ФИО1 оспаривались данные о принадлежности имущества в виде крытого рынка по адресу: <адрес>, мотивировав свои доводы тем, что на месте данного объекта с соблюдением всех требований закона возведен торговый центр и ДД.ММ.ГГГГ введен в эксплуатацию. Таким образом, объект: крытый рынок (объект незавершенного строительства) по адресу: <адрес> площадью 301,2 кв.м., кадастровый № – фактически отсутствует и не может являться объектом налогообложения.

Как следует из представленных материалов, в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ произведена запись о регистрации права собственности ФИО1 на объект незавершенного строительства площадью 301,2 кв.м. кадастровый № по адресу: <адрес>. Согласно выписке из технического паспорта объект незавершенного строительства на 29.03.2001 года имел условный №, сети, водопроводы и канализации городского рынка имели инвентарный №, кадастровый №. Согласно плану на участок земли, переданный в аренду для завершения строительства и эксплуатации городского рынка, на котором расположен приобретенный ФИО1 объект, имел кадастровый №. Согласно регистрации права собственности на комплекс незавершенного строительством 2 очереди городского рынка по адресу: <адрес> имел кадастровые номера №; №.

Согласно кадастровому плану земельного участка с кадастровым номером 24:20:08 10 005:0098 по адресу: <адрес> имел предыдущий кадастровый №.

Согласно архитектурно-планировочного задания, выданного главным архитектором <адрес> ДД.ММ.ГГГГ на проектирование «Торгового комплекса» ЧП ФИО1 предписано использовать существующие на земельном участке строения – за основу применить фундаменты с подвальным помещением.

14.12.2001 года администрацией Кежемского района ФИО1 предоставлен в аренду земельный участок площадью 1130 кв.м. для завершения строительства второй очереди городского рынка.

20.06.2003 года администрацией Кежемского района ФИО1 выдана справка, согласно которой вторая очередь городского рынка расположена по адресу: <адрес>.

Заключением № Комитета по земельным ресурсам и землеустройству по Кежемскому району от 25.05.2004 года согласована возможность предоставления земельного участка по адресу: <адрес>) ФИО1 для строительства торгового комплекса.

Распоряжением администрации Кежемского района №-р от 03.11.2004 года ФИО1 согласовано место для строительства торгового комплекса по адресу: <адрес> в соответствии с актом выбора и обследования земельного участка для строительства торгового комплекса, согласно которого согласованный земельный участок использовался ранее для строительства городского рынка.

Заключением № по отводу земельного участка под строительство от 15.06.2004 года, земельный участок по адресу: <адрес>, который ранее использовался для строительства городского рынка, признан пригодным для строительства торгового комплекса.

На основании договора аренды № от 11.08.2006 года ФИО1 предоставлен в аренду земельный участок с кадастровым номером 24:20:08 10 005:0098 по адресу: <адрес> для строительства торгового комплекса.

Согласно выписке № от 20.02.2008 года ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» объект незавершенного строительства площадью 301,2 кв.м. кадастровый № с предыдущим адресом: <адрес> имеет адрес: <адрес>.

Согласно выписке ФГУП Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по <адрес> от 20.02.2008 года объекту незавершенного строительства с предыдущим кадастровым номером № по предыдущему адресу: <адрес>, соответствует объект с кадастровым номером №, инвентарным номером № по адресу: <адрес>.

09.07.2009 года торговый центр по адресу: <адрес> введен в эксплуатацию и 20.11.2009 года зарегистрировано право собственности ФИО1 на торговый центр по адресу: <адрес> инвентарный №.

Согласно налоговому уведомлению № от 27.06.2019 года, налоговым органом ФИО1 рассчитан налог на имущество физических лиц, в том числе на объекты налогообложения:

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 2018 год в размере 84 841,00 руб.;

- квартира по адресу: <адрес> в размере 839,00 руб.;

- квартира по адресу: <адрес> в размере 1951,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности об уплате налога в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от 20.12.2019 года с указанием на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 87 631,00 руб., пени в размере 319,86 руб. с установлением срока погашения задолженности до 20.01.2020 года.

27.04.2020 года мировым судьей судебного участка №43 в Кежемском районе Красноярского края судебный приказ от 09.04.2020 года №2а-0190/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 87 950,86 руб. отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Оценив представленные доказательства и нормы права, суд пришел к выводу о том, что объекты налогообложения: объект незавершенного строительства площадью 301,2 кв.м. кадастровый № по адресу: <адрес> и иные строения помещения и сооружения № по адресу: <адрес> являются одним объектом недвижимого имущества согласно выписке ФГУП Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по Красноярскому краю от 20.02.2008 года, в связи с чем при начислении налога на имущество физических лиц налоговым органом не обосновано учтены как два различных объекта с начислением налога на каждый из объектов.

В связи с вводом в эксплуатацию и регистрацией права собственности на объект - торговый центр по адресу: <адрес> инвентарный №, с 20.11.2009 год объект незавершенного строительства площадью 301,2 кв.м. кадастровый № по адресу: <адрес> фактически утратил свое существование, а потому не является объектом налогообложения в налоговых периодах 2018 года.

Согласно ч. 8 ст. 40 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" снятие с государственного кадастрового учета объекта незавершенного строительства и государственная регистрация прекращения прав на этот объект, если государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав в отношении него были осуществлены ранее, осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом созданных в результате завершения строительства этого объекта здания, сооружения или всех помещений и государственной регистрацией прав на них.

Принимая во внимание принципы и цели налогообложения, суд полагает, что наличие зарегистрированного права само по себе не является объектом налогообложения, а ФИО1 не может быть признана плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год за прекративший с 20.11.2009 года свое существование объект незавершенного строительства площадью 301,2 кв.м. кадастровый № по адресу: <адрес>Б в результате завершения строительства этого объекта и государственной регистрацией права на торговый центр по адресу: <адрес> инвентарный №. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что налоговым органом не обосновано начислен ответчику налог на имущество физических лиц за объект незавершенного строительства площадью 301,2 кв.м. кадастровый № по адресу: <адрес>: за 2018 год в размере 84 841,00 руб.

Кроме того, административным ответчиком ФИО1 представлены в материалы дела два чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу физических лиц по объектам налогообложения: квартира по адресу: <адрес> в сумме 839,00 руб.; квартира по адресу: <адрес> в сумме 1951,00 руб.

В письменных пояснениях административного истца на возражения административного ответчика указано, что учитывая, что у налогоплательщика имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц за предыдущие периоды, уплаченные ею 18.11.2019 года суммы зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по предыдущим периодам, т.е. в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год. Следовательно, на основании платежных документов от 18.11.2019 года в размере 839,00 руб. и 1951,00 руб. налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Суд отмечает, что решением Кежемского районного суда Красноярского края от 17.03.2020 года, вступившим в законную силу 16.09.2020 года, Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 61992,39 рублей, за 2017 год в размере 84918 рублей, а всего 146910,39 рублей – отказано.

Таким образом, суд полагает признать доводы административного истца в указанной части необоснованными, поскольку вышеуказанным решением суда установлено отсутствие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год. Таким образом, доказательств того, что денежные средства, уплаченные ФИО1 18.11.2019 года в размере 839,00 руб. и 1951,00 руб. были зачислены налоговым органом в счет уплаты задолженности за 2015 год правомерно, не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований заявленных Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 87 950 рублей 86 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано участниками процесса в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Кежемский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: В.М. Яхин

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.