Решение № 2А-128/2020 2А-128/2020~М-96/2020 М-96/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-128/2020

Дело № 2а-128/2020

УИД 10RS0003-01-2020-000162-44


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2020 года г. Кемь, РК

Кемский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Гордевича В.С.,

при секретаре Денисовской П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по РК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 по тем основаниям, что ответчик является плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов истец просил взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год, в размере 19500 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год, в размере 3825 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 227,02 руб., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 44,53 руб.

Кроме того, на основании несвоевременно представленного индивидуальным предпринимателем ФИО1 заявления о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД, был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях № 2.5-28/12 от 30.10.2017 г.

По результатам рассмотрения акта и материалов дела вынесено решение № 2.5-28/12 от 06.12.2017 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Согласно решению налогоплательщику начислен штраф в размере 100 руб. Решение налогоплательщиком не обжаловалось, вступило в законную силу.

На основании решения № 2.5-28/12 от 06.12.2017 г. выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 2249 от 19.12.2017 г. с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до 19.01.2018 г. В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленные сроки, по месту его жительства были направлены требования от 19.12.2017 № 2249, от 28.12.2017 № 20460, от 10.01.2018 № 458 об уплате налога и пеней, начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ, в которых налогоплательщику предлагалось оплатить возникшую задолженность по налогам и пени за 2017 г. В добровольном порядке в установленный в требованиях срок задолженность налогоплательщиком в нарушение п.1 ст.23, п.4 ст. 69 НК РФ в полном объеме не погашена.

Налоговый орган в июле 2018 г. обратился в судебный участок мирового судьи Кемского района РК с заявлением на выдачу судебного приказа, в которое вошли три указанные выше требования.

На основании поданного заявления мировой судья судебного участка Лоухского района, и.о. обязанности мирового судьи Кемского района 16.07.2018 вынес судебный приказ № 2а-1614/2018 о взыскании задолженности. В связи с поступившими от должника возражениями, определением от 29.11.2019 г. судебный приказ был отменен.

Просили взыскать с ответчика: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 01 января 2017 года, в размере 19500 руб., пени в размере 227,02 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017 года, в размере 3825 руб., пени в размере 44,53 руб.; штраф в размере 100 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия не явился, от и.о. начальника инспекции ФИО2 поступило ходатайство, в котором она поддержала заявленные административные исковые требования в полном объеме и просила рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 неоднократно извещался судом по адресу, указанному в административном исковом заявлении, совпадающему с адресом его регистрации по месту жительства, подтвержденному адресной справкой МП ОМВД России по Кемскому району (л.д. 65), а также по адресу, указанному ФИО1 в поданных им возражениях на вынесенный судебный приказ № 2а-1614/2018, однако судебную корреспонденцию он не получил, судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока ее хранения, в связи с чем административный ответчик считается извещенным судом о времени и месте судебного заседания надлежащим образом в соответствии с положениями ст. 101 КАС РФ.

Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, изучив материалы дела, материалы дела № 2а-1614/2018 по заявлению МРИ ФНС России № 1 по РК о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, удовлетворяет заявленные требования.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Установлено, что ФИО1 в период с 10.04.2013 года по 31.10.2017 года являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра предпринимателей от 27.02.2020 (л.д. 24-27).

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов Инспекцией на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 года в размере 19500 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере 3825 руб. За неуплату взносов в установленный срок на недоимку начислены пени в сумме 227,02 руб. и 44,53 руб.

В связи с наличием указанной задолженности Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 направлено требование № 20460 от 28.12.2017 об уплате страховых взносы на обязательное медицинское страхование со сроком исполнения до 29.01.2018 года.

На основании несвоевременно представленного индивидуальным предпринимателем ФИО1 заявления о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД, был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях № 2.5-28/12 от 30.10.2017 (л.д. 49-52).

По результатам рассмотрения акта и материалов дела вынесено решение № 2.5-28/12 от 06.12.2017 (л.д. 53-56) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно решению с учетом смягчающих обстоятельств налогоплательщику начислен штраф в размере 100 руб. Вышеуказанное решение налогоплательщиком не обжаловалось, вступило в законную силу и подлежит исполнению.

На основании решения № 2.5-28/12 от 06.12.2017 г. административному ответчику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 2249 от 19.12.2017 г. с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до 19.01.2018 г. В добровольном порядке в установленный в требовании срок задолженность налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 69 НК РФ не погашена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в сроки, установленные действующим законодательством, по месту его жительства были направлены требования от 19.12.2017 № 2249 (по оплате штрафа) и от 10.01.2018 № 458 (по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, в которых налогоплательщику предлагалось оплатить возникшую задолженность в срок до 19.01.2018 и до 01.02.2018, соответственно.

Уплата недоимки по страховым взносам и штрафа административным ответчиком в установленный в требованиях срок произведены не были, в связи с чем 03 июля 2018 года Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и штрафа, 16.07.2018 года мировым судьей выдан судебный приказ. Определением от 29.11.2019 судебный приказ отменён, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по РК 20.04.2020 обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу п.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ст. 199 Гражданского кодекса РФ истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

В силу ст. 195 Гражданского кодекса РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 Гражданского кодекса РФ).

В соответствии со ст. 197 Гражданского кодекса РФ для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

В силу ст. 200 Гражданского кодекса РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей в спорный период).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 324-ФЗ) установлено, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 7 декабря 2011 года.

Налоговый орган 03 июля 2018 года обратился в судебный участок мирового судьи Кемского района РК с заявлением на выдачу судебного приказа, в которое вошли три требования, а именно: от 19.12.2017 года № 2249, от 28.12.2017 года № 20460 и от 10.01.2018 года № 458.

После выставления требования от 28.12.2017 года № 20460 по сроку уплаты до 29.01.2018 г. общая сумма задолженности по трем требованиям превысила 3 000 рублей.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Кемского района РК с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 29 ноября 2019 года, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 20 апреля 2020 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В судебном заседании установлено, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2017 год, в размере 19500 руб., пени в сумме 227,02 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год, в размере 3825 руб., пени в сумме 44,53 руб., а также штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 100 руб. ФИО1 в добровольном порядке не оплачены.

Учитывая установленные обстоятельства и приведенные нормы права, суд удовлетворяет заявленные административные исковые требования в полном объеме. Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, и пени в связи с их неуплатой, представленные административным истцом, судом проверены и принимаются, так как произведены в соответствии с приведенными выше положениями действующего законодательства, контррасчеты административным ответчиком не представлены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Кемского муниципального района, в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере: 800 руб. + 3% от ((19500 руб. + 3825 руб. + 227,02 руб. + 44,53 руб. + 100 руб.) – 20000 руб.) = 911 руб.

Руководствуясь ст., ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Карелия: задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 19500 (девятнадцать тысяч пятьсот) рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 227 (двести двадцать семь) рублей 02 копейки; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 3825 (три тысячи восемьсот двадцать пять) рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 44 (сорок четыре) рубля 53 копейки; штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 100 (сто) рублей, а всего: 23696 (двадцать три тысячи шестьсот девяносто шесть) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кемского муниципального района государственную пошлину в сумме 911 (девятьсот одиннадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Кемский городской суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья: В.С.Гордевич