Решение № 2А-4652/2025 2А-739/2026 2А-739/2026(2А-4652/2025;)~М-3844/2025 М-3844/2025 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-4652/2025

УИД 63RS0025-01-2025-003938-79


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 марта 2026 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Уваровой Л.Г.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-739/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, и взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями №№ 19869, 10940, 10939 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указав, что с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт Единого налогового счета и единого налоговой платежа для всех налогоплательщиков.

На едином налоговом счете отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная перечислению в бюджет (и. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 08.12.2025 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 301,24 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ, по административному иску №10869, с учетом уменьшения включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 19 647,24 руб., в том числе налог в сумме 346 руб., пени в сумме 19 301,24 руб.

По состоянию на 08.12.2025 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13930,97 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ, по административному иску № 10940, с учетом уменьшения включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 13930,97 руб.

По состоянию на 08.12.2025 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 373,44 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ, по административному иску № 10939, с учетом уменьшения включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 11 373,44 руб.

Указанные выше суммы задолженности рассчитаны следующим образом:

За период с 10.01.2018 по 29.06.2021 начислены пени в сумме 13930,97 руб. (КРСБ):

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 7396.16 руб. (пени 236.06 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 6884.00 руб. (пени 614.75 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме 5840.00 руб. (пени 1004.59 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме 4590.00 руб. (пени 526.67 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, начисленным за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 28482.13 руб. (пени 909.06 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, начисленным за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 29354.00 руб. (пени 2621.32 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, начисленным за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме 26545.00 руб. (пени 4566.18 руб.);

За период 10.01.2018 г. по 31.12.2022г. начислена сумма пеней 10124.39 руб. (КРСБ):

по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 73634425), начисленному за 2021 год по сроку 01.12.2022г. в сумме 173.00 руб. (пени 0.17 руб.);

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 73634425), начисленному за 2021 год по сроку 01.12.2022г. в сумме 108.00 руб. (пени 0.11 руб.);

по налогу на имущество физических лиц с ОКТМО 36735000, начисленному за 2021 год по сроку 01.12.2022г. в сумме 51.00 руб. (пени 0.05 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2017 год по сроку 09.01.2018г. в сумме 4590.00 руб. (пени 577.97 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2018 год по сроку 09.01.2019г. в сумме 5840.00 руб. (пени 641.16 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2019 год по сроку 31.12.2019г. в сумме 6884.00 руб. (пени 363.30 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2020 год по сроку 01.12.2020г. в сумме 7396.16 руб. (пени 163.45 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2017 год по сроку 09.01.2018г. в сумме 23400.00 руб. (пени 2677.82 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2018 год по сроку 09.01.2019г. в сумме 26545.00 руб. (пени 2648.57 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2019 год по сроку 31.12.2019г. в сумме 29354.00 руб. (пени 1976.46 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2020 год по сроку 01.12.2020г. в сумме 28482.13 руб. (пени 1075.33 руб.).

За период с 01.01.2023г. по 05.12.2023г. начислены пени в сумме 9176.85 руб. на отрицательное сальдо ЕНС, которое сложилось из следующих налогов:

Сумма пени в размере 440.99 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018г. на сумму 17128.49 руб.;

Сумма пени в размере 683.53 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019г. на сумму 26545.00 руб.;

Сумма пени в размере 3185.89 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019г. на сумму 29354.00 руб.;

Сумма пени в размере 3091.26 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2020 по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 28482.13 руб.;

Сумма пени в размере 73.89 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018г. на сумму 2869.40 руб.;

Сумма пени в размере 150.38 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019г. на сумму 5840.00 руб.;

Сумма пени в размере 747.14 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019г. на сумму 6884.00 руб.;

Сумма пени в размере 802.73 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 7396.16 руб.;

Сумма пени в размере 0.11 руб. начислена на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 37.00 руб.;

Сумма пени в размере 0.36 руб. начислена на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 119.00 руб.;

Сумма пени в размере 0.57 руб. начислена на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 190.00 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 373,44 руб., в том числе:

За период с 06.12.2023г. по 18.09.2024г. начислены пени в сумме 11373.44 руб. на отрицательное сальдо ЕНС, которое сложилось из следующих налогов:

Сумма пени в размере 4586.98 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019г. на сумму 29354.00 руб.;

Сумма пени в размере 4494.85 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2020 по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 28482.13 руб.

Сумма пени в размере 1079.18 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019г. на сумму 6884.00 руб.;

Сумма пени в размере 1159.47 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 7396.16 руб.;

Сумма пени в размере 5.47 руб. начислена на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 12.98 руб.;

Сумма пени в размере 18.29 руб. начислена на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 119.00 руб.;

Сумма пени в размере 29.20 руб. начислена на земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 190.00 руб.

По состоянию на 01.01.2023 начальное сальдо по расчетам отрицательное в размере - 154653,98 руб. (в том числе: налог - 124499,18 руб., пени - 30154,80 руб. Указанная недоимка образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) задолженности:

- страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 2637,59 руб.

- страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб.

- страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб.

- страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 7396,16 руб.

- страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 17 360,30 руб.

- страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 26 546 руб.

-страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб.

- страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 28482,13 руб.

За период с 01.01,2023 по 17.02.2026 в отношении ФИО1 в информационный ресурс налоговых органов поступило 11 платежных документов.

Данные платежи отражены на ЕНС и распределены следующим образом:

платеж от 06.03.2023г. на сумму 6.93 руб. зачтен в полном объеме в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

платеж от 29.08.2024г. на сумму 24.02 руб. зачтен в полном объеме в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 13.09.2024г. на сумму 5079.00 руб. зачтен в полном объеме в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 27.09.2024г. на сумму 19.00 руб. зачтен в полном объеме в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 25.06.2025г. на сумму 417.25 руб. зачтен:

в размере 393.63 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 23.62 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 18.07.2025г. на сумму 3451.70 руб. зачтен:

в размере 3256.25 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 195.45 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 04.08.2025г. на сумму 404.92 руб. зачтен:

в размере 382.00 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 22.92 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 06.08.2025г. на сумму 2.86 руб. зачтен:

в размере 2.70 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 0.16 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 14.08.2025г. на сумму 4936.78 руб. зачтен:

в размере 4657.23 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 279.55 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 18.08.2025г. на сумму 3180.11 руб. зачтен:

в размере 3000.03 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 180.08 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

- платеж от 16.09.2025г, на сумму 1509.11 руб. зачтен:

в размере 1423.66 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 85.45 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем ей выставлено требование № 18714 по состоянию на 23.07.2023 об уплате страховых взносов в общей сумме 72 116,29 руб., пени в сумме 32 794,57 руб.

Судебный приказ № 2а-414/2024 от 29.01.2024, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и задолженности по пени, по заявлению должника отменен 14.03.2025. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления, и взыскать с ФИО1 задолженность:

- по административному исковому заявлению № 10869 в общей сумме 19647,24 руб., в том числе: налог на имущество в границах городских округов за 2022 год в сумме 37 руб.; налог на имущество в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 119 руб.; земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 190 руб.; суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 10.01.2018 по 05.12.2023 в размере 19 301,24 руб.

- по административному исковому заявлению № 10940 в общей сумме 13 930,97 руб., в том числе: суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 10.01.2018 по 29.06.2021 в размере 13 930,97 руб. руб.

- по административному исковому заявлению № 10939 в общей сумме 11373,44 руб., в том числе: суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 06.12.2023 по 18.09.2024 в размере 11373,44 руб.

Определением суда от 23.01.2026 административные дела № 2а-739/2026, № 2а-740/2026, № 2а-741/2026 для совместного рассмотрения и разрешения объединены в одно производство, присвоен № 2а- 739/2026.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом по месту ее регистрации заказной почтой.

Применительно к правилам пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234 и части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. 1 ст. 388 НК РФ.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела в период 2022 год на имя ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимости по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество и земельного налога.

В установленные в уведомлениях сроки ФИО1 не произвела уплату недоимки по налогам.

С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт Единого налогового счета и единого налоговой платежа для всех налогоплательщиков.

Новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов позволяет признавать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете.

На едином налоговом счете отражается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная перечислению в бюджет (и. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежами денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона №263-Ф3 сальдо единого налогового счета формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств.

Пунктом 9 статьи 4 Закона №263-Ф3, установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт ЕНС, в связи с чем скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона № 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.

По смыслу положений статей 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.

При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Одновременно налогоплательщику предоставлено право по его запросу получать информацию о размере сальдо ЕНС (подпункт 5.2 пункта 1 статьи 21, подпункт 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).

Согласно сведений представленных Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области сумма отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляла 154 653,98 руб., в том числе пени – 30 154,80 руб.

23.07.2023 в адрес ФИО1 выставлено требование № 18714 по состоянию на 23.07.2023 об уплате страховых взносов в общей сумме 72 116,29 руб., пени в сумме 32 794,57 руб., в срок до 16.11.2023

Согласно сведений представленных Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ, по административному иску №10869, с учетом уменьшения включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 19 647,24 руб., в том числе налог в сумме 346 руб., пени в сумме 19 301,24 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ, по административному иску № 10940, с учетом уменьшения включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 13930,97 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НКРФ, по административному иску № 10939, с учетом уменьшения включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 11 373,44 руб.

Указанные выше суммы задолженности рассчитаны следующим образом:

За период с 10.01.2018 по 29.06.2021 начислены пени в сумме 13930,97 руб. (КРСБ):

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 7396.16 руб. (пени 236.06 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2018 год по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 6884.00 руб. (пени 614.75 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме 5840.00 руб. (пени 1004.59 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г. в сумме 4590.00 руб. (пени 526.67 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, начисленным за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 28482.13 руб. (пени 909.06 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, начисленным за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 29354.00 руб. (пени 2621.32 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, начисленным за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме 26545.00 руб. (пени 4566.18 руб.);

За период 10.01.2018 г. по 31.12.2022г. начислена сумма пеней 10124.39 руб. (КРСБ):

по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 73634425), начисленному за 2021 год по сроку 01.12.2022г. в сумме 173.00 руб. (пени 0.17 руб.);

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 73634425), начисленному за 2021 год по сроку 01.12.2022г. в сумме 108.00 руб. (пени 0.11 руб.);

по налогу на имущество физических лиц с ОКТМО 36735000, начисленному за 2021 год по сроку 01.12.2022г. в сумме 51.00 руб. (пени 0.05 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2017 год по сроку 09.01.2018г. в сумме 4590.00 руб. (пени 577.97 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2018 год по сроку 09.01.2019г. в сумме 5840.00 руб. (пени 641.16 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2019 год по сроку 31.12.2019г. в сумме 6884.00 руб. (пени 363.30 руб.);

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2020 год по сроку 01.12.2020г. в сумме 7396.16 руб. (пени 163.45 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2017 год по сроку 09.01.2018г. в сумме 23400.00 руб. (пени 2677.82 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2018 год по сроку 09.01.2019г. в сумме 26545.00 руб. (пени 2648.57 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2019 год по сроку 31.12.2019г. в сумме 29354.00 руб. (пени 1976.46 руб.);

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, начисленным за 2020 год по сроку 01.12.2020г. в сумме 28482.13 руб. (пени 1075.33 руб.).

За период с 01.01.2023г. по 05.12.2023г. начислены пени в сумме 9176.85 руб. на отрицательное сальдо ЕНС, которое сложилось из следующих налогов:

Сумма пени в размере 440.99 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018г. на сумму 17128.49 руб.;

Сумма пени в размере 683.53 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019г. на сумму 26545.00 руб.;

Сумма пени в размере 3185.89 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019г. на сумму 29354.00 руб.;

Сумма пени в размере 3091.26 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2020 по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 28482.13 руб.;

Сумма пени в размере 73.89 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 по сроку уплаты 09.01.2018г. на сумму 2869.40 руб.;

Сумма пени в размере 150.38 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019г. на сумму 5840.00 руб.;

Сумма пени в размере 747.14 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019г. на сумму 6884.00 руб.;

Сумма пени в размере 802.73 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 7396.16 руб.;

Сумма пени в размере 0.11 руб. начислена на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 37.00 руб.;

Сумма пени в размере 0.36 руб. начислена на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 119.00 руб.;

Сумма пени в размере 0.57 руб. начислена на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 190.00 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 373,44 руб., в том числе:

За период с 06.12.2023г. по 18.09.2024г. начислены пени в сумме 11373.44 руб. на отрицательное сальдо ЕНС, которое сложилось из следующих налогов:

Сумма пени в размере 4586.98 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019г. на сумму 29354.00 руб.;

Сумма пени в размере 4494.85 руб. начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2020 по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 28482.13 руб.

Сумма пени в размере 1079.18 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019г. на сумму 6884.00 руб.;

Сумма пени в размере 1159.47 руб. начислена на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 7396.16 руб.;

Сумма пени в размере 5.47 руб. начислена на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 12.98 руб.;

Сумма пени в размере 18.29 руб. начислена на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 119.00 руб.;

Сумма пени в размере 29.20 руб. начислена на земельный налог с физических лиц. обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023г. на сумму 190.00 руб.

По состоянию на 01.01.2023 начальное сальдо по расчетам отрицательное в размере - 154653,98 руб. (в том числе: налог - 124499,18 руб., пени - 30154,80 руб. Указанная недоимка образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) задолженности:

- страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 2637,59 руб.

- страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 5840 руб.

- страховых взносов на ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб.

- страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 7396,16 руб.

- страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 17 360,30 руб.

- страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 26 546 руб.

-страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб.

- страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 28482,13 руб.

За период с 01.01,2023 по 17.02.2026 в отношении ФИО1 в информационный ресурс налоговых органов поступило 11 платежных документов.

Данные платежи отражены на ЕНС и распределены следующим образом:

платеж от 06.03.2023г. на сумму 6.93 руб. зачтен в полном объеме в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

платеж от 29.08.2024г. на сумму 24.02 руб. зачтен в полном объеме в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 13.09.2024г. на сумму 5079.00 руб. зачтен в полном объеме в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 27.09.2024г. на сумму 19.00 руб. зачтен в полном объеме в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 25.06.2025г. на сумму 417.25 руб. зачтен:

в размере 393.63 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 23.62 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 18.07.2025г. на сумму 3451.70 руб. зачтен:

в размере 3256.25 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 195.45 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 04.08.2025г. на сумму 404.92 руб. зачтен:

в размере 382.00 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 22.92 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 06.08.2025г. на сумму 2.86 руб. зачтен:

в размере 2.70 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 0.16 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 14.08.2025г. на сумму 4936.78 руб. зачтен:

в размере 4657.23 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 279.55 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

платеж от 18.08.2025г. на сумму 3180.11 руб. зачтен:

в размере 3000.03 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 180.08 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

- платеж от 16.09.2025г, на сумму 1509.11 руб. зачтен:

в размере 1423.66 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), начисленные за 2017 год по сроку 09.01.2018г.

в размере 85.45 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования, начисленные за 2018 год по сроку 31.12.2019г.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что 29.01.2024 Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-414/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 19 647,24 руб.

14.03.2025 определением того же мирового судьи судебный приказ № 2а-414/2024 от 02.02.2025 по заявлению должника отменен.

В добровольном порядке административный ответчик в полном объеме не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Установлено, что 10.12.2025 Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в принудительном порядке.

Как следует из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Как следует из материалов дела определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 14.03.2025.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с требованием в порядке искового производства, истекал 14.09.2025.

Установлено, что первоначально Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Сызранский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 25.07.2025 через портал «Электронное правосудие», то есть в установленный законом срок.

11.11.2025 определением судьи Сызранского городского суда Самарской области административное исковое заявление возвращено в адрес административного истца.

Повторно налоговый орган с административным исковым заявлением в Сызранский городской суд Самарской области обратился 10.12.2025 (согласно протоколу проверки электронной подписи), то есть с незначительным пропуском установленного законом срока на подачу административного иска.

При этом, суд учитывает, что налоговый орган в кротчайшие сроки после получения определения судьи Сызранского городского суда Самарской области о возврате административного искового заявления, повторно обратился в Сызранский городской суд с требованиями о взыскании с административного истца обязательных платежей и санкций, в связи с чем, суд приходит к выводу, что срок обращения Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области для обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пропущен по уважительной причине, подлежит восстановлению.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскания с ФИО1: недоимку в общей сумме 19647,24 руб., в том числе: налог на имущество в границах городских округов за 2022 год в сумме 37 руб.; налог на имущество в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 119 руб.; земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 190 руб.; суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 10.01.2018 по 05.12.2023 в размере 19 301,24 руб.; недоимку в общей сумме 13 930,97 руб., в том числе: суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 10.01.2018 по 29.06.2021 в размере 13 930,97 руб. руб.; недоимку в общей сумме 11373,44 руб., в том числе: суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 06.12.2023 по 18.09.2024 в размере 11373,44 руб.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающей по адресу: Самарская область, г. Сызрань, ул. <адрес> ком.66 в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области:

-недоимку в общей сумме 19647,24 руб., в том числе: налог на имущество в границах городских округов за 2022 год в сумме 37 руб.; налог на имущество в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 119 руб.; земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 190 руб.; суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 10.01.2018 по 05.12.2023 в размере 19 301,24 руб.;

-недоимку в общей сумме 13 930,97 руб., в том числе: суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 10.01.2018 по 29.06.2021 в размере 13 930,97 руб. руб.;

-недоимку в общей сумме 11373,44 руб., в том числе: суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 06.12.2023 по 18.09.2024 в размере 11373,44 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающей по адресу: Самарская область, г. Сызрань, ул. <адрес> ком.66, государственную пошлину в доход муниципального образования г.о. Сызрань в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Уварова Л.Г.

В окончательной форме решение суда принято 30 марта 2026 года.