Решение № 2А-543/2024 2А-543/2024~М-494/2024 М-494/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-543/2024

Дело (УИД) № 37RS0002-01-2024-001087-09.

Производство № 2а-543/2024.


РЕШЕНИЕ.

Именем Российской Федерации.

Город Вичуга, Ивановской области. 05.12.2024 год.

Вичугский городской суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Беззубова В.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1, при секретаре судебного заседания Петуховой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное делопо административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, предъявленному к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени. Административный иск мотивирован тем, что за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

До 12.05.2016 года на имя ФИО1 был зарегистрирован легковой автомобиль ФАВ СА7130, гос. номер №, мощность двигателя 92 л/с.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в период с 19.09.2007 г. по 30.12.2020 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате налога и страховых взносов ФИО1 своевременно не исполнена, частично взыскана судебными приказами и постановлениями налогового органа. Налог на имущество и земельный налог за 2022 год не уплачены и не взыскивались. В связи с наличием непогашенной задолженности за ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по пени.

С учетом частичного отказа от административного иска, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку на общую сумму 5293 рублей 26 копеек, в том числе:

- 398,00 рублей земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года;

- 233,00 рублей налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года;

- 4662,26 рублей отрицательное сальдо по пени по состоянию на 29.02.2024 года.

Представитель административного истца–УФНС по Ивановской области представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), явка представителя административного истца обязательной не признавалась и не являлась препятствием к рассмотрению административного дела.

В представленных суду письменных пояснениях представитель административного истца сообщила, что с 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменился порядок уплаты налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для уплаты налоговых обязательств каждому открыт единый налоговый счет (ЕНС). При рассмотрении дела были дополнительно к ранее списанным списаны пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 г. в размере 7641,09 руб., за 2018 г. в размере 6271,91 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 г. в размере 1498,86 руб., за 2018 г. в размере 1379,86 руб., перешедшие в отрицательное сальдо на 01.01.2023 г. в связи с тем, что задолженность по налогу была списана решением № 5864 от 13.04.2023 г.

Административный ответчик ФИО1 представил заявление о признании уменьшенного административным истцом административного иска. В судебном заседании, состоявшемся 25.11.2024 года, ФИО1 сообщил, что указанный в административном иске налог на имущество физических лиц за 2022 год и земельный налог за 2022 год им уплачен, о чем имеются соответствующие платежные документы, однако был зачислен налоговым органом в счет ранее образовавшейся задолженности. Основная часть заявленной к взысканию суммы пени, образовалась в связи с наличием у него ранее статуса индивидуального предпринимателя. Фактически свою предпринимательскую деятельность он прекратил примерно в 2012 году, задолго то того, как сведения об этом были включены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. С 2015 года в его собственности находится земельный участок <адрес>, а также расположенный на этом участке жилой дом. Ранее в его собственности находился автомобиль, ФАВ СА7130, гос. номер №, который конструктивно погиб в результате возгорания, о чем в ГИБДД им были представлены соответствующие документы.

Заслушав административного ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. Административный истец УФНС России по Ивановской области ОГРН <***> является действующим юридическим лицом, находится по адресу: 153000, <...> – л.д. 176.

Административный ответчик ФИО1 родился ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>, имеет паспорт <данные изъяты> (л.д. 178-179).

В соответствии с выписками из ЕГНР, выданными по состоянию на 17.09.2024 года, в собственности ФИО1 находятся в целом следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, относящийся к категории земель населённых пунктов, имеющий вид разрешенного использования: земли под домами индивидуальной жилой застройки, площадью <данные изъяты> право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87-83);

- жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, год постройки ДД.ММ.ГГГГ право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80-86);

Согласно справке РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Вичугский», с 31.01.2008 года по настоящее время (24.09.2024 г.) за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. значился автомобиль ФАВ СА7130, 2007 г.в., гос. номер №, VIN: № (л.д. 79).

По данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с 12.09.2007 года по 30.12.2020 года ФИО1 (ИНН №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 94).

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлено, что плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 399 НК РФ на праве собственности.

Согласно статье 400 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лицпризнаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которых отнесены жилые дома.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.С 01.01.2023 г. Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с пп. 1 ст. 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 ст. 69 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем п. 3 ст. 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данной части сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

В связи с нахождением в собственности административного ответчика вышеуказанных земельного участка и дома, он был обязан уплатить:

- 398,00 рублей - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года;

- 233,00 рублей - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года.

Налоговым органом ответчику сформировано и направлено налоговое уведомление № от 14.07.2023 года. 07.10.2023 года указанные суммы налогов ФИО1 уплачены, что известно из представленных им кассовых чеков (л.д. 181-182).

Решением № от 13.04.2023 года о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности списаны следующие недоимки (л.д. 16):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2017 год в размере 23400 рублей по сроку уплаты 09.01.2018 года, за 2018 год в размере 26545 рублей по сроку уплаты 09.01.2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 4590 рублей по сроку уплаты 09.01.2018 год, за 2018 год в размере 5840 рублей по сроку уплаты 09.01.2019 года.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании статьи44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность по оплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП в денежном выражении совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 1 п. 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налогов, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании иных требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (в редакции от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

До 01.01.2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или полной неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления. При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы, указанной в требовании. Это обусловлено тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления в ЕНС налогоплательщика могут быть отражены операции начисления, уменьшения, погашения, списания сумм отрицательного сальдо по налогу, пени и штрафу. Кроме того, при формировании заявления о вынесения судебного приказа учитываются меры принудительного взыскания задолженности.

19.08.2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Вичугского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ № 2а-2184/21-2, которым с ФИО1 было взыскано 30473,68 рублей, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 20263,38 руб.;пени на задолженность за период с 10.01.2020 по 29.01.2020 всумме 341,78 руб.;задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет фонда ОМС за 2020 г. в сумме 8403,35 руб.;пени на задолженность 2020 г. за период с 10.01.2020 г. по 29.01.2020 г. в сумме 88,67 руб.;транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в сумме 307 руб.; пени потранспортному налогу в размере 47,59 руб.;налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018 годы в сумме 305 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 31,77 руб.;земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017, 2018 годы в сумме 650 руб.; пени по земельному налогу в сумме 35,14 руб.

28.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Вичугского судебного района Ивановской области по заявлению УФНС Ивановской области вынесен судебный приказ № 2а-1208/2024-2, согласно которому с ФИО1 в пользу УФНС по Ивановской области взыскана задолженность в сумме 22084,98 рублей, в том числе:по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 233 руб.;пени за 2019-2022 годы в сумме 21453,98 руб;земельный налог за 2022 год в размере 398 руб.

03.05.2024 года определением того же мирового судьи судебный приказ № 2а-1208/2024-2 по заявлению ФИО1 отменен (л.д. 36).

В связи с переходим всех налогоплательщиков на уплату единого налогового платежа, уплата ответчиком денежных сумм, указанных в направленном ему налоговом уведомлении № от 14.07.2023 года, не исключает наличие задолженности по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 398 рублей и наличие задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 233 рубля. С этой задолженностью административный ответчик согласен и эта задолженность (недоимка) должна быть с него взыскана.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налога.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 не была своевременно исполнена обязанность по оплате налогов и страховых взносов, налоговым органом начислены пени.Согласно представленному административным истцом расчёту, на момент рассмотрения дела сумма отрицательного сальдо ФИО1 по пени составила 4662,26 руб. С этой суммой административный ответчик согласен, отрицательное сальдо ответчиком не погашено, поэтому указанная сумма пени должна быть с него взыскана.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать недоимку на общую сумму 5293 рублей 26 копеек, в том числе:398,00 руб. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года;233,00 руб. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года;4662,26 рублей отрицательное сальдо по пени по состоянию на 29.02.2024 года.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец при обращении в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ, административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден.Административный иск УФНС России по Ивановской области был подготовлен 05.09.2024 года и удовлетворен на сумму 5293,26рублей, поэтому государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в доход федерального бюджета, в соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку на общую сумму 5293 (пять тысяч двести девяносто три)рубля 26 копеек, в том числе:

- 398,00 рублей - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 годпо сроку уплаты 01.12.2023 года;

- 233,00 рублей - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года;

- 4662,26 рублей отрицательное сальдо по пени по состоянию на 29.02.2024 года.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в городе <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт <данные изъяты> 400 (четыреста) рублей в счет государственной пошлины в доход бюджета городского округа Вичуга Ивановской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке вИвановский областной суд, через Вичугский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (06.12.2024 года).

Судья В.Н. Беззубов