Решение № 2А-1259/2020 2А-1259/2020~М-971/2020 М-971/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-1259/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2020 года город Сызрань

Судья Сызранского городского суда Самарской области Еремина И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-1259/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС №3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015г. пени в размере 3 914,48 рублей, за 2016г. пени в размере 7 478,87 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты начисленных налоговым органом суммы налогов. Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ. Однако в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по оплате указанной в налоговом уведомлении суммы налога, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговой инспекцией были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика также были направлены требования об уплате налога № ***, № ***, которые получены ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст. 31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ. В установленный срок ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст. 48 НК РФ. Ранее Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка №80 судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако определением мирового судьи судебного участка №80 судебного района г. Сызрани Самарской области от 30.12.2019г. выданный судебный приказ № *** был отменен, разъяснено право на обращение в порядке искового производства.

Административный истец – МРИ ФНС России № 3 по Самарской области ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ. Представитель по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения на возражения административного ответчика, в которых указали, что исковые требования ИФНС России №3 по Самарской области основаны на требовании № *** от 11.07.2019г. Согласно представленного в материалы дела расчета сумм пени, включенные в требование по уплате № *** от 11.07.2019г. сумма пени на задолженность 2015г. в размере 3 914,48 рублей рассчитана за период с <дата>. с учетом сумм пени, рассчитанных по требованию № *** от 22.05.2018г., которые взысканы решением суда по делу № *** (то есть пени в размере 344,71 рублей по требованию от 22.05.2018г. не включены в сумму пени в размере 3 914,48рублей).

В расчет сумм пени, включенных в требование по уплате № *** от 11.07.2019г., сумма пени на задолженность 2016г. в размере 7 478,87 рублей, рассчитана за период с 02.12.2019г. по 10.07.2019г. с задолженности (недоимки) за 2016г. в размере 50 730 рублей, в связи с частичным погашением платежами от 28.01.2019г., но без учета сумм пени рассчитанных по требованию № *** от 20.12.2017г., которые взысканы решением суда по делу № *** (то есть пени в размере 262,87 рублей по требованию от 20.12.2017г. программно включены в сумму пени в размере 7 478,87 рублей), в связи с чем, полагают, что начисленные пени за задолженность за 2015-2016г.г., которая не была уплачена в установленный законодательством срок, являются законными и обоснованными.

От административного ответчика ФИО1 в адрес суда поступили письменные возражения относительного заявленных требований, в которых ответчик указал, что не согласен с исковыми требованиями истца, поскольку заявленные истцом пени образовались исходя из завышенного расчета транспортного налога с момента постановки транспортного средства на учет в 2012г. по 2016г. Перерасчет транспортного налога был сделан судом с учетом частичных оплат налога за периоды 2015-2016г.г. и учтены льготы по системе Платон.

Были вынесены решения с новыми суммами и новыми сроками исполнения:

- решением Сызранского городского суда от 12.02.2019г. исковые требования ИФНС России №3 по Самарской области удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014г. в сумме 19 132 рублей, за 2016г. в размере 51 430,87 рублей, пени в размере 350,05 рублей, а всего 70 912,92 рублей.

- решением Сызранского городского суда от 16.07.2019г. исковые требования ИФНС России №3 по Самарской области удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015г. в размере 37 537 рублей, пени в размере 344,71 рублей, а всего 37 881,71 рублей.

В связи с чем, административный ответчик полагает, что требование № *** от 11.07.2019г. является незаконным, так как предъявлено без учета принятых судебных решений.

В дополнительных возражениях на административное исковое заявление от 02.07.2020г. ответчик указал, что не согласен с представленным административным истцом расчетом пени, из которого следует расчет на задолженность 2016г. в размере 7 478,87 рублей произведен за период <дата>. Полагает, что указанный период взят неверно, так как нового уведомления с перерасчетом транспортного налога и сроком уплаты налоговым органом не было сформировано.

Указал, что решения Сызранского городского суда о взыскании недоимок и пени исполнены им по исполнительным листам <дата>

Было получено новое уведомление № *** от 15.08.2019г. о перерасчете транспортного налога за 2016г. в размере 19 833 рублей со сроком исполнения до 02.12.2019г.

Также было получено требование № *** от 28.01.2020г. содержащее сумму задолженности по транспортному налогу в размере 19 833 рублей, пени 233,53 рублей. В указанном требовании при расчете пеней налоговый органа ссылается на налоговое уведомление № *** и расчет налога от 13.08.2019г. Указал, что в настоящее время по задолженности указанного требования налоговый орган обратился в мировой суд.

Проверив дело, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от 04.09.2016г. об уплате транспортного налога за 2015г. в размере 50 695 рублей, а также земельного налога за 2015г. в размере 539 рублей в срок до 01.12.2016г.

Согласно налогового уведомления Межрайонной ИФНС РФ № *** по Самарской области транспортный налог за 2015г. исчислен ФИО1 на следующие транспортные средства:

- * * *, в размере 49 649 рублей,

- * * *, в размере 190 рублей,

* * *, в размере 856 рублей.

С учетом произведенного перерасчета транспортного средства по налоговому уведомлению № *** от 04.09.2016г. Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от 08.02.2018г. об уплате транспортного налога за 2015г. в размере 37 537 рублей, с указание срока уплаты до 13.04.2018г.

Ввиду неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику налоговым органом направлено требование № *** об уплате налога и пени по состоянию на 22.05.2018г., в том числе по транспортному налогу в размере 37 537 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 344,71 рублей, сроком уплаты до 05.07.2018г.

Решением Сызранского городского суда Самарской области от 16.07.2019г. с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015г. в размере 37 537,00 рублей, пени в размере 344,71 рублей.

Также Межрайонной ИФНС РФ №3 по Самарской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление № *** от 21.09.2017г. об уплате транспортного налога (транспортные средства: * * *) за 2014г. в размере 37 632 рублей, за 2016 год в размере 57 465 рублей (транспортные средства: * * *), земельного налога за 2016г. в размере 539 рублей, также налога на имущество физических лиц (квартира по адресу: <адрес>) за 2016г. в размере 7 рублей.

Ввиду неуплаты налога в установленный срок налогоплательщику налоговым органом направлено требование № *** об уплате налога и пени по состоянию на 20.12.2017г., в том числе по транспортному налогу в размере 2 544 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 49,25 рублей, сроком уплаты до <дата>.

Решением Сызранского городского суда Самарской области от 12.02.2019г. с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014г. в размере 19 132 рублей, за 2016г. в размере 51 430,87 рублей, пени в размере 350,05 рублей.

Обращаясь с настоящим административным иском в суд Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обосновывает заявленные требования тем, что требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 3 914,48 рублей, а также пени за 2016г. в размере 7 478,87 рублей основаны на налоговом требовании № *** по состоянию на 11.07.2019г.

Из представленного административным истцом суду расчета сумм пени, включенной в требование по уплате № *** от 11.07.2019г. по транспортному налогу с физических лиц следует следующее.

В виду неуплаты налогоплательщиком налогового уведомления № *** от 21.09.2017г. Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области выставлено требование № *** об уплате налога и пени по состоянию на 20.12.2017г., в том числе транспортного налога и пени за 2014г. и 2016г. на общую сумму налогам и пени в размере 92 166,50 рублей, из которых транспортный налог за 2016г. составил - 57 465 рублей, пени – 447,89 рублей.

С учетом частичной оплаты ответчиком транспортного налога 28.01.2019г. в размере 6 735 рублей, за период с 02.12.2017г. по 10.07.2019г. налоговым органом произведен расчет пени на сумму задолженности 50 730 рублей в размере 7 478,87 рублей. Однако, с данным расчетом суд не может согласиться, признает его неверным, поскольку, как следует из решения Сызранского городского суда от 12.02.2019г. по административному делу № *** в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области уже были взысканы пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 350 рублей, куда вошла сумма пени за период 01.12.2017г. по 19.12.2017г. в размере 262,87 рублей по требованию № *** от 20.12.2017г., в связи с чем, с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 7 216 рублей (7478,87руб. – 262,87руб. = 7 216руб.).

Кроме того, решением Сызранского городского суда от 16.07.2019г. по административному делу № *** в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области с ФИО1 взысканы пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 344,71 рублей за период с 14.04.2018г. по 21.05.2018г. начисленных согласно требованию № *** от 22.05.2018г.

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени, включенной в требование № *** от 11.07.2019г. сумма задолженности по транспортному налогу за 2015г. составила 37 537 рублей, за период с 22.05.2018г. 10.07.2019г. произведено начисление пени на сумму 3 914,48 рублей (без учета пени в размере 344,71руб. взысканных решением суда по делу № ***), а именно:

- за период с 22.05.2018г. по 16.09.2018г. в размере 1070,43 рублей (37 537руб. х 7,50% (ставка ЦБ РФ) : 300 х 118дней = 1070,43руб.),

- за период с 17.09.2018г. по 16.12.2018г. в размере 853,97 рублей (37 537руб. х 7,50% (ставка ЦБ РФ) : 300 х 91 день = 853,97 руб.),

- за период с 17.12.2018г. по 16.06.2019г. в размере 1 764,86 рублей (37 537руб. х 7,75% (ставка ЦБ РФ) : 300 х 182 дня = 1 764,86 руб.),

- за период с 17.06.2019г. по 10.07.2019г. в размере 225,22 рублей (37 537руб. х 7,50% (ставка ЦБ РФ) : 300 х 24 дня = 225,22 руб.), а всего 3 914,48 рублей.

Суд признает представленный расчет верным, в связи с чем, полагает, необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ФНС России № 3 по Самарской области пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015г. в размере 3 914,48 рублей.

С доводом административного ответчика о том, что пени согласно налоговому требованию № *** от 11.07.2019г. начислены административным истцом без учета сумм принятых решениями Сызранского городского суда по административным делам № ***, суд соглашается в части, а именно относительно пени по транспортному налогу за 2016г. в размере 262,87 рублей, начисленных за период с 01.12.2017г. по 19.12.2017г., и взысканных решением Сызранского городского суда от 12.02.2019г. по административному делу № ***.

В то же время, взысканные решением Сызранского городского суда от 16.07.2019г. по административному делу № *** пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 344,71 рублей были начислены за иной период с 14.04.2018г. по 21.05.2018г. и не включены в требование № *** от 11.07.2019г.

Поскольку административным ответчиком требование № *** от 11.07.2019г. в установленный срок, а именно до 05.11.2019г., исполнено не было, в установленный законом шестимесячный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №80 судебного района г. Сызрани Самарской области от 06.12.2019г. по делу № *** с ФИО1 в пользу Межрайонной ФНС России № 3 по Самарской области взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 11 176,74 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 11 048,64 рублей, который определением мирового судьи судебного участка №80 судебного района г. Сызрани Самарской области от 30.12.2019г. был отменен на основании заявления налогоплательщика.

В Сызранский городской суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 23.04.2020г., т.е. с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ФНС России № 3 по Самарской области пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 3 914,48 рублей, за 2016г. в размере 7 216 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В связи с тем, что заявленные требования удовлетворены в части, а административный истец в соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области пени по транспортному налогу за 2015г. в размере 3 914,48 рублей, за 2016г. в размере 7 216 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Еремина И.Н.