Решение № 2А-287/2024 2А-287/2024~М-116/2024 М-116/2024 от 22 апреля 2024 г. по делу № 2А-287/2024

Дело №2а-287/2024 УИД 21RS0012-01-2024-000210-85


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 апреля 2024 года село Моргауши

Моргаушский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Турхан А.Н.,

при секретаре судебного заседания Ивановой С.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 ФИО6 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. и пени за 2017-2021 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 г. и пени за расчетный период 2017-2021 гг., транспортного налога за 2020 г. и пени за период 2014-2020 гг., земельного налога за 2020 г. и пени за 2015-2020 гг., налога на имущество физических лиц за 2020 г. и пени за 2015-2020 гг.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности в общей сумме 51 521 руб. 04 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2021 годы в размере 4 501 руб. 41 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 года в размере 8 426 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017-2021 года в размере 1 113 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 520 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014-2020 года в размере 304 руб. 25 коп., земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 297 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2015-2020 года в размере 84 руб. 49 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год (<адрес>) в размере 2 265 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год (<адрес>) в размере 270 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2020 года в размере 291 руб. 89 коп.

Требование мотивировано тем, что ФИО1 за 2020 год исчислены налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги, так как он в собственности имеет следующие объекты недвижимости:

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>;

квартиру, расположенную по адресу: <адрес>;

долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

транспортное средство CHEVROLET LACETTI с регистрационным знаком №.

Направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить налоги в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные сроки задолженности по налогам, страховым взносам и пеням, в целях добровольной уплаты задолженности ФИО1 были направлены требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Моргаушского района Чувашской Республики по делу №2а-544/2022, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Истец просит восстановить процессуальный срок для подачи заявления о взыскании задолженности с ФИО2 ФИО8 в размере 51 521 руб. 04 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства в суд не явился. В заявлении просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме, так как налоговым органом пропущен 6-месячный срок для обращения в суд в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 13 мая 2022 года №ЕД-7-4/397 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике» с 29 августа 2022 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Чувашской Республике реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, что предусмотрено статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговым периодом признается календарный год (часть 1 статьи 360, часть 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (часть 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (части 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года №38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Административный ответчик ФИО1 является не только физическим лицом, но и состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Также в части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлена уплата налогоплательщиком пени в случае уплаты налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В судебном разбирательстве установлено, что ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>.

ФИО1 на праве собственности имеет следующее имущество:

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>;

квартиру, расположенную по адресу: <адрес>;

6/37 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>,

транспортное средство – легковой автомобиль CHEVROLET LACETTI с регистрационным знаком №.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортного налога в сумме 1 520 руб. 00 коп., земельного налога в сумме 297 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 270 руб. 00 коп. (<адрес>) и в сумме 2 265 руб. 00 коп. (<адрес>).

Также из материалов дела, установлено, что по сведениям налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, с ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката приостановлен.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Порядок начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предусмотрен положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 в заявленный в административном исковом заявлении период - в 2021 году - являлся адвокатом, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и возникшей задолженностью по оплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. 00 коп., и на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. 00 коп., а также начислением пеней на недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2020 года в размере 304 руб. 25 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2015-2020 года в размере 84 руб. 49 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 года в размере 291 руб. 89 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2021 года в размере 4 501 руб. 41 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2021 года в размере 1 113 руб. 00 коп., налоговым органом в адрес ФИО3 направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на 17 января 202 года со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 требований административного истца, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Моргаушского района Чувашской Республики по делу №2а-544/2022 заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени было удовлетворено, выдан судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с настоящим административным иском.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела.

С настоящим административным исковым заявлением Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в Моргаушский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении предусмотренного подпунктом вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд, исчисляемого с момента отмены судебного приказа, а именно с ДД.ММ.ГГГГ.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обращения в суд, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу иска.

Такие обстоятельства по данному делу отсутствуют. В административном иске, какие-либо доводы об уважительности причин пропуска процессуального срока административным истцом не приведены. Налоговый орган не исполнил возложенную на него судом обязанность представить доказательства, подтверждающие уважительность пропуска шестимесячного срока обращения в суд.

Из материалов административного дела №2а-544/2022 установлено, что копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ была направлена административному истцу ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, уважительные причины пропуска срока на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 у налогового органа отсутствуют.

Обращение в суд с настоящим иском за пределами установленного шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ и истекшего к ДД.ММ.ГГГГ, влечет отказ в восстановлении пропущенного срока и отказ в удовлетворении административных исковых требований. Каких-либо препятствий для своевременного обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности и пени с ФИО1 после отмены судебного приказа судом не установлено.

Руководствуясь статьями 175-180, 219, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В восстановлении процессуального срока для подачи заявления о взыскании задолженности с ФИО2 ФИО9 в размере 51 521,04 руб. Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 ФИО10 о взыскании задолженности в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 г. в размере 32 448 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2018 гг. в размере 4 501 руб. 41 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 г. в размере 8 426 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017-2021 гг. в размере 1 113 руб. 00 коп., транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 1 520 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2015-2020 гг. в размере 84 руб. 49 коп., земельного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 297 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2015-2020 гг. в размере 84 руб. 49 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 535 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2020 гг. в размере 291 руб. 89 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Моргаушский районный суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 25 апреля 2024 года.

Судья А.Н. Турхан