Решение № 2А-1794/2019 2А-1794/2019~М-1595/2019 М-1595/2019 от 25 ноября 2019 г. по делу № 2А-1794/2019

Дело № 2а-1794/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 ноября 2019 г. г. Тамбов

Советский районный суд г. Тамбова в составе:

Федерального судьи Морозова А.В.

При секретаре Мироновой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ в сумме 31287 руб. и по пени по транспортному налогу в сумме 12,86 руб.

В обоснование требований указали, что у ФИО1 образовалась сумма дохода, с которой не был уплачен НДФЛ налоговым агентом, АО БАНК «ТКПБ» за 2016 год в сумме 55271,20 руб., за 2017 год в сумме 34124,22 руб. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 г. на уплату НДФЛ за 2016-2017гг. в сумме 31287 руб. В отношении ответчика были направлены требования от 07.12.2018, от 13.10.2015 об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафов. По требованию от 07.12.2018 задолженность по НДФЛ в сумме 31287 руб. По требованию от 13.10.2015 задолженность по пени по транспортному налогу за период с 25.10.2015 по 06.11.2015 в сумме 12,86 руб. 23.04.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на недоимку по страховым взносам с ФИО1 Однако от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем 14 мая 2018 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного, ИФНС России по г.Тамбову просила взыскать с ФИО1 задолженности по НДФЛ в сумме 31287 руб. и по пени по транспортному налогу в сумме 12,86 руб.

Представитель истца ИФНС России по г.Тамбову по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования поддержала по изложенным в заявлении основаниям и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, просила рассмотреть дело без её участия, с иском не согласилась, о чем представила письменные возражения.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

На основании статьи 57 Конституции РФ и п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц признаются физические лица (НДФЛ), являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1.ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаются Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Такие лица обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам.

В судебном заседании установлено, что 18.05.2010 года между Акционерным коммерческим банком «Тамбовкредитпромбанк» и ФИО1 был заключен кредитный договор , согласно которому банк предоставил ФИО1 кредит в размере 1300000 рублей на срок до 18.05.2011 г. с взиманием за пользование кредитом 17 процентов годовых, а ФИО1 обязалась возвратить кредитору полученный кредит и уплатить проценты за пользование кредитом, что подтверждается копией кредитного договора от 18.05.2010 г.

Из сообщения Акционерного коммерческого банка «Тамбовкредитпромбанк» следует, что на основании решения кредитного комитета Банка, по кредитному договору от 18.05.2010 г., заключенному с ФИО1, начисление процентов было прекращено (ставка снижена до 0%) с 02.07.2012 г.

Решением Советского районного суда г.Тамбова от 11 июня 2013 года солидарно с ФИО1 и 5 в пользу ОАО «Тамбовкредитпромбанк» была взыскана задолженность по кредитному договору от 18 мая 2010 года в сумме 10352018 руб. 58 коп.

Согласно справке АО Банк «ТКПБ» от 17.02.2017 г. за период с 01.01.2016 г. по 31.12.2016 г. ФИО1 был получен доход в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами в сумме 55271,20 руб., исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода. Датой фактического получения дохода считается последний день каждого месяца в течение срока, на который были представлены кредитные средства (пп.7 п.1 ст.223 НК РФ). По состоянию на 01.01.2017 г. сумма не удержанного налога на доходы физических лиц по ставке 35% составила 18345 руб.

Образование суммы дохода за 2016-2017 годы подтверждается справками о доходах физического лица по форме -НДФЛ представленными налоговым агентом АО Банк «ТПКБ» из которых видно, что сумма дохода за 2016 год – 55271,20 руб., за 2017 года – 34124,22 руб.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом обложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии пп.1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, в частности, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ, определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Исходя из этого при определении величины рассматриваемого дохода используется значение ключевой ставки Банка России на последний день месяца.

Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к рассматриваемому доходу в виде материальной выгоды, зависит от статуса физического лица - получателя такого дохода. К доходу налогового резидента РФ применяется налоговая ставка 35%, к доходу нерезидента РФ - 30% (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

Величина НДФЛ применительно к доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 35%, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Сведения о доходах физических лиц, полученных от организации - налогового агента, приводятся в форме 2-НДФЛ. Если заем был предоставлен и фактически израсходован для нового строительства или приобретения на территории России жилья, доходу в виде материальной выгоды соответствует код дохода 2620. Для других случаев код дохода 2610.

Таким образом, с учетом всех обстоятельств, установленных в судебном заседании, суд приходит к выводу, что ФИО1 не уплатила в установленные законодательством о налогах и сборах сроки НДФЛ за 2016-2017 годы в сумме 31287 руб.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 г. на уплату НДФЛ за 2016-2017гг. в сумме 31287 руб.

Кроме того, в связи с тем, что ФИО1 не была полностью исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год ей были начислены пени по транспортному налогу за период с 25.10.2015 по 06.11.2015 в сумме 12,86 руб.

На основании статьи 75 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате имущественного налога в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок, ему начисляются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи образовавшейся задолженностью по оплате обязательных платежей и санкций ФИО1 были направлены требования от 07.12.2018, от 13.10.2015 об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафов с предложением погасить задолженности.

По требованию от 13.10.2015 задолженность по пени по транспортному налогу составила за период с 25.10.2015 по 06.11.2015 в сумме 12,86 руб. Срок уплаты до 25.11.2015 г. По требованию от 07.12.2018 задолженность по НДФЛ составила в сумме 31287 руб. Срок уплаты до 28.12.2018 г.

Однако данные требования ФИО1 в установленные сроки исполнены не были.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова от 23.04.2019 г. был вынесен судебный приказ № 2а-490/2019 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на недоимку по страховым взносам с ФИО1 Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, 14 мая 2018 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ в сумме 31287 руб. и по пени по транспортному налогу в сумме 12,86 руб., нашли своё подтверждение в ходе разбирательства дела и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1139 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, в областной бюджет пени по транспортному налогу в сумме 12,86 руб.; в местный бюджет задолженность по НДФЛ в сумме 31287 руб.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1139 руб.

Реквизиты по уплате налогов:

по НДФЛ - КБК 182 1 01 02030011000110

пени по транспортному налогу - КБК 182 1 06 04012 02 2100 110;

(КБК 182 1 02 02103082011160).

Реквизиты ИФНС России по г. Тамбову:

Получатель: УФК по Тамбовской области (ИФНС России по г. Тамбову)

ИНН получателя: 6829001173

КПП получателя: 682901001

КОДОКТМО 68701000

Расчетный счет: <***>

БАНК: Отделение Тамбов

БИК 046850001.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Советский районный суд г.Тамбова в течение одного месяца.

Судья А.В. Морозов