Решение № 2А-429/2020 2А-429/2020~М-381/2020 М-381/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-429/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 28 сентября 2020 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе: председательствующего судьи Лахонина А.П.,

при секретаре Птахиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-429/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к Миллеру А. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Миллеру А. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 2 033 рубля 74 копейки за 2019 год и пени в размере 7 рублей 63 копейки, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 8 672 рублей 06 копеек за 2019 год и пени в размере 32 рублей 52 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик, зарегистрированный с 04.09.2019 в качестве индивидуального предпринимателя, 20.12.2019 прекратил свою деятельность в качестве такового на основании собственного решения. За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование, в результате чего образовалась недоимка, отраженная в направленном административному ответчику налоговым органом требовании № от 28.01.2020, а именно по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2 033 рублей 74 копеек за 2019 год и пени в размере 7 рублей 63 копейки, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 8 672 рублей 06 копеек за 2019 года и пени в размере 32 рублей 52 копеек. Указанное требование об уплате страховых взносов и пени было направлено в адрес административного ответчика посредством «Личного кабинета налогоплательщика», открытого Миллеру А. с ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что требование в установленный срок не было исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Полесского судебного участка Калининградской области 20.05.2020 вынесен судебный приказ №2а-613/2019, однако налогоплательщиком были представлены возражения, и 04.06.2020 мировым судьей вынесено определение об отмене вышеупомянутого судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России №10 по Калининградской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание также не явился, ходатайств и возражений относительно заявленных налоговым органом требований не представил.

С учетом сведений о надлежащем извещении административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно подпунктам 1 и 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом, ФИО1 с 4 сентября 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ОГРНИП 319392600045059.

При регистрации индивидуального предпринимателя у административного ответчика было имя «ФИО2», которое впоследствии изменено на «А. Миллер», о чем свидетельствует выписка из программы АИС налог-3 об идентификационных данных налогоплательщика, в совокупности с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и учетными данными налогоплательщика.

20 декабря 2019 года административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 за 2019 год не произвел оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в результате чего ему были начислены недоимка и пени по страховым взносам.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По состоянию на 28 января 2020 года ФИО2 (Миллеру А.) налоговым органом было выставлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 8 672 рубля 06 копеек, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в размере 2 033 рубля 74 копейки, в срок до 17 марта 2020 года.

Данное требование было направлено Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области в электронной форме административному ответчику, с ДД.ММ.ГГГГ имеющему доступ к сервису ФНС «Личный кабинет налогоплательщика», и получено им 31 января 2020 года, что подтверждается распечатками страниц личного кабинета налогоплательщика, представленными административным истцом.

Однако данное требование административный ответчик не исполнил.

27 мая 2020 года мировым судьей Полесского судебного участка Калининградской области был вынесен судебный приказ №2а-655/2020 о взыскании с Миллера А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени в размере 10 745 рублей 95 копейки, который на основании определения мирового судьи Полесского судебного участка Калининградской области от 5 июня 2020 года был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Из п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенные выше положения законодательства, административный истец должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье по требованию № от 28 января 2020 года не позднее 17 сентября 2020 года.

С указанным выше заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Миллера А. задолженности по страховым взносам и пени налоговый орган обратился к мировому судье 26 мая 2020 года, а с настоящим административным исковым заявлением 15 июля 2020 года.

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, а также с настоящим административным иском на основании требования № от 28 января 2020 года налоговым органом соблюден.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком Миллером А. за 2019 год числится задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 10 745 рублей 95 копеек, из которой 2 033 рубля 74 копейки – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, на которые согласно представленному расчету сумм пени, включенной в требование № от 28 января 2020 года, были начислены пени в размере 7 рублей 63 копеек, 8 672 рубля 06 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), на которые согласно представленному расчету сумм пени, включенной в требование № от 28 января 2020 года, были начислены пени в размере 32 рублей 52 копеек.

Расчет задолженности по указанным выше недоимкам по страховым взносам и пене, представленный административным истцом ДД.ММ.ГГГГ после устранения технической ошибки, судом проверен и является верным.

При таких обстоятельствах, налоговым органом соблюдена процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 год, наличие указанной задолженности доказано.

В свою очередь доказательств уплаты заявленной к взысканию задолженности по страховым взносам за 2019 год административным ответчиком Миллером А. суду не представлено.

Поскольку административным ответчиком не уплачены недоимка и пеня по страховым взносам за 2019 год, учитывая приведённые нормы законов, а также доказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС №10 по Калининградской области к Миллеру А. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика Миллера А. в доход бюджета муниципального образования «Полесский городской округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную исходя из размера удовлетворенных административных исковых требований согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 430 рублей (с учётом п. 6 ст. 52 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к Миллеру А. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени удовлетворить.

Взыскать с Миллера А., родившегося в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области для зачисления в соответствующий бюджет недоимку и пени по страховым взносам за 2019 год в размере 10 745 (десяти тысяч семисот сорока пяти) рублей 95 копеек, из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, 2 033 (две тысячи тридцать три) рубля 74 копейки, пени – 7 (семь) рублей 63 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, – 8 672 (восемь тысяч шестьсот семьдесят два) рубля 06 копеек, пени – 32 (тридцать два) рубля 52 копейки.

Взыскать с Миллера А., родившегося в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход бюджета муниципального образования «Полесский городской округ» Калининградской области (ОКТМО 27718000) государственную пошлину в размере 430 (четырёхсот тридцати) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 7 октября 2020 года.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин