Решение № 2-2530/2024 2-2530/2024~М-1586/2024 М-1586/2024 от 27 мая 2024 г. по делу № 2-2530/2024

Дело № 2-2530/2024

УИД 51RS0001-01-2024-002218-05


Решение в окончательной форме изготовлено 28.05.2024

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2024 года Октябрьский районный суд города Мурманска в составе

председательствующего судьи Лабутиной Н.А.,

при секретаре Эфендиеве С. З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о включении в наследственную массу налогового вычета, признании права на налоговый вычет умершего, о взыскании денежных средств,

установил:

ФИО4, обратилась в суд с иском к УФНС России по Мурманской области о включении в наследственную массу налогового вычета, признании права на налоговый вычет умершего, о взыскании денежных средств.

В обоснование исковых требований указала, что она является наследником умершего ФИО2, который при жизни не успел получить налоговый вычет в размере 141255 рублей.

Обратившись к ФИО1 с заявлением на получение указанных денежных средств, получила отказа.

Не согласившись с отказом, обратилась в суд, просит суд включить имущественное право ФИО7. Н. Н., умершего ДД.ММ.ГГГГ, на получение налогового вычета в его наследственную массу, признать за ФИО3 право на налоговый вычет, обязать ФИО1 выплатить сумму налогового вычета ФИО3.

Истец ФИО4 в судебном заседании уточнила исковые требования, просила суд включить налоговый вычет в состав наследственной массы и обязать ФИО1 произвести возврата налогового вычета. Просила удовлетворить исковые требования в полном объеме. Не возражала против вынесения заочного решения.

Ответчик УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил отзыв в котором указал, что исковые требования истца заявлены не корректно, УФНС России по Мурманской области, не может включит налоговый вычет в состав наследственной массы. Кроме того, указывают на то, что истцу выдано свидетельство о праве на наследство только в ? доли. Просили отказать в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ст. 167, 233-235 ГПК РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, в порядке заочного производства.

Суд, изучив материалы настоящего гражданского дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, приходит к следующему.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Из материалов дела следует, что истец ФИО4. является наследником супруга ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом нотариального округа <адрес> ФИО5 выдано свидетельство о праве на наследство по завещанию и по закону на долю в общем имуществе супругов выдаваемое пережившему супругу состоящее из денежных средств, автомобиля, квартиры. Других наследников не имеется.

При жизни ФИО2 была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 217-2020 года. Проверка по ним была завершена ДД.ММ.ГГГГ, то есть уже после смерти наследодателя. Сумма налогового вычета составила 141255 рублей.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по <адрес> ФИО4 отказано в выплате налогового вычета ее супруга ФИО2, умершего ДД.ММ.ГГГГ со ссылкой на то, что действующим законодательством не предусмотрен возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы положительного ЕНС.

Налоговые правоотношения носят публичный характер и основаны на обязанности каждого гражданина вносить в бюджет законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в силу подпункта 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как указано в статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 44-КФ19-24.

ФИО1 по <адрес> на запрос суда сообщило, что ФИО2 в январе 2021 года предоставил декларации по форме 3-НДФЛ за 2017-2020 годы, в которых заявил имущественный налоговый вычет; камеральная проверка деклараций завершена ДД.ММ.ГГГГ, налоговый вычет подтвержден в сумме 141255 рублей.

Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона и судебной практики, учитывая, что камеральная проверка деклараций ФИО2 завершена ДД.ММ.ГГГГ подтверждением налогового вычета в сумме 141255 рублей, отсутствие иных оснований для отказа в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, суд приходит к выводу о том, что законных оснований для отказа во включении в наследственную массу указанной суммы и взыскании ее в пользу истца не имеется. Кроме того, размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ФИО1 не оспорен.

При тех обстоятельствах, что право ФИО2 на получение имущественного налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, смерть ФИО2 до окончания проведения такой процедуры не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета. Вычет не был получен в связи со смертью. При этом наследники имеют право на данные средства.

Действительно, в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.

Отсутствие в данном случае установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате налогового вычета не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Принимая во внимание изложенное, а также положения пункта 2 статьи 218, статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, суммы налогового вычета, являются имуществом наследодателя, входящим в состав наследства.

Истец ФИО4 является наследником по закону имущества умершего ФИО2 состоящего из права на получение денежных средств – имущественный налоговый вычет, в установленном выше размере.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 12, 56, 67, 98, 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ФИО4 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о включении в наследственную массу налогового вычета, признании права на налоговый вычет умершего, о взыскании денежных средств - удовлетворить.

Включить в состав наследства открывшегося после смерти ФИО6 умершего ДД.ММ.ГГГГ сумму имущественного налогового вычета в размере 141255 рублей.

Обязать Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ИНН №, выплатить ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт 4703 № код подразделения № сумму имущественного налогового вычета в размере 141255 рублей, заявленного ФИО2, умершему ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий Н.А.Лабутина