Решение № 2А-176/2019 2А-176/2019~М-181/2019 М-181/2019 от 16 декабря 2019 г. по делу № 2А-176/2019

Дело № 2а-176/2019

58RS0033-01-2019-000303-16


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Тамала 17.12.2019 года

Тамалинский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Козеевой И.А.

при секретаре Щербаковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Тамала Тамалинского района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая следующее.

По данным ГИБДД УВД Пензенской области ФИО1 является владельцем транспортных средств, в частности: ВАЗ-211440, дата возникновения собственности 10.10.2008 года, дата отчуждения собственности 19.12.2015 года; ГАЗ-3302, дата возникновения собственности 15.02.2008 года; LADA KSOYSL LADA LARGUS, дата возникновения собственности 15.09.2015 года. В добровольном порядке транспортный налог за 2015-2017 годы по сроку уплаты 03.12.2018 года в размере 23 910 руб. не уплачен. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок транспортного налога за 2015-2017 годы ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.12.2018 года по 17.12.2018 года (13 дн.) в размере 83 рубля 88 копеек (23 910 х 1/300 х 7,50% х 13 дн. = 77 руб. 71 коп., 23 910 х 1/300 х 7,75% х 1 дн.= 6 руб. 17 коп.). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 14310 по состоянию на 18.12.2018 года. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области (далее - заявитель) обратилась к мировому судье судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу. 27.06.2019 года мировым судьей судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы, который был отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 08.07.2019 года. Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства (п. 2 ст. 123.7 КАС РФ). На основании изложенного административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2015-2017 годы в размере 23 910 руб. и пени по налогу в размере 83 руб. 88 коп., а всего 23 993 руб. 88 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В письменном заявлении, представленном в суд, и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области ФИО2 просила рассмотреть административное дело о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 23 993 руб. 88 коп. в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области, при этом указала на поддержание заявленных требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о времени, месте и дате проведения судебного заседания уведомлена надлежащим образом, согласно сведениям телефонограммы просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся сторон, явка которых не является обязательной, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, и приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п/п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Действующее налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате транспортного налога с фактом его регистрации в органах государственной инспекции безопасности дорожного движения. Следовательно, прекращение этой обязанности наступает с момента снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Соответственно, реализация автомобиля по договору купли-продажи при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортного средства в органах ГИБДД не освобождает налогоплательщика от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Сам по себе факт отсутствия автомобиля во владении административного ответчика в налогооблагаемый период и неосуществления им правомочий собственника, в том числе, и в связи с его продажей, исходя из установленного законодательством Российской Федерации правового регулирования по данному вопросу, значения не имеет.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п/п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Однако налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Подробный расчет сумм транспортного налога физических лиц содержится в налоговых уведомлениях.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 в налоговый период 2015-2017 года являлась собственником следующих транспортных средств: ВАЗ-211440, дата возникновения собственности 10.10.2008 года, дата отчуждения собственности 19.12.2015 года; ГАЗ-3302, дата возникновения собственности 15.02.2008 года; LADA KSOYSL LADA LARGUS, дата возникновения собственности 15.09.2015 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными в материалы дела МИФНС, полученными административным истцом в порядке информационного обмена с УГИБДД УМВД России по Пензенской области.

Таким образом, в налогооблагаемый период вышеуказанные транспортные средства были зарегистрированы за ФИО1, следовательно, она является надлежащим налогоплательщиком транспортного налога за данное время.

Согласно положений ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Подробный расчет сумм транспортного налога содержится в налоговых уведомлениях.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 2 по Пензенской области исчислило административному ответчику ФИО1 транспортный налог за период, который охватывается тремя налоговыми периодами, предшествующими календарному году направления налогового уведомления (уведомление от 2018 года, следовательно, три предшествующих налоговых периода – 2017, 2016, 2015 годы).

На основании ст. 2 Закона Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в редакциях, действовавших на период начисления транспортного налога) административному ответчику ФИО1 был исчислен транспортный налог:

- за 2015 год: на автомашину ГАЗ-3302, регистрационный №, в размере 4 960 руб. (124л.с.*40(налоговая ставка в 2017 году)), на автомашину ВАЗ-21144, регистрационный №, в размере 1 701 руб. (81л.с.*21(налоговая ставка в 2017 году)), на автомашину LADA KSOYSL LADA LARGUS, регистрационный №, в размере 1 047 руб. за 4 месяца (104.70л.с.*30(налоговая ставка в 2017 году): 4 месяца), а всего 7 708 руб.;

- за 2016 год: на автомашину ГАЗ-3302, регистрационный №, в размере 4 960 руб. (124л.с.*40(налоговая ставка в 2017 году)), на автомашину LADA KSOYSL LADA LARGUS, регистрационный №, в размере 3 141 руб. (104,70л.с.*30(налоговая ставка в 2017 году)), а всего 8 101 руб.;

- за 2017 год: на автомашину ГАЗ-3302, регистрационный №, в размере 4 960 руб. (124л.с.*40(налоговая ставка в 2017 году)), на автомашину LADA KSOYSL LADA LARGUS, регистрационный №, в размере 3 141 руб. (104,70л.с.*30(налоговая ставка в 2017 году)), а всего 8 101 руб.

Итого: 7 708 руб. + 8 101 + 8 101 = 23 910 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 путем размещения в личном кабинете выставлено налоговое уведомление № 77385182 от 07.09.2018 года по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года, содержащее сведение о необходимости уплаты транспортного налога в общей сумме 23 910 руб.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога.

Данное обстоятельство подтверждается данными лицевых счетов, представленных МИФНС № 2 по Пензенской области, не представлено возражений обратного и административным ответчиком.

Таким образом, задолженность административного ответчика ФИО1 по уплате транспортного налога за период 2015-2017 годы составила в общей сумме 23 910 руб.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Согласно п.п. 3, 4 ст.75 НК пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога своевременно и в полном объеме исполнена не была, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ за период с 04.12. 2018 года по 17.12.2018 года (за 14 дней) на сумму недоимки 23 910 рублей ФИО1 была начислена пеня в сумме 83 руб. 88 коп.: (23910 х 1/300 х 7,50% х 13 дн. = 77 руб. 71 коп., 23910 х 1/300 х 7,75% х 1 дн.= 6 руб. 17 коп.).

С представленным налоговым органом расчетом пеней суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета является верной.

Административным ответчиком доказательств уплаты пени за несвоевременную уплату транспортного налога, а равно своего расчета пени суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № 14310 по состоянию на 18.12.2019 года об уплате указанной суммы транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы в размере 23 910 рублей и пени в сумме 83 руб. 88 коп. до 10.01.2019 года. Требование направлено путем размещения в личном кабинете, что подтверждается соответствующим реестром.

С учетом указанных выше положений законодательства, суд приходит к выводу, что административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога. Налоговое уведомление и требование об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в п. 3 ст. 52, п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из требования № 14310 по состоянию на 18.12.2019 года для погашения задолженности по транспортному налогу и пени ФИО1 был предоставлен срок до 10.01.2019 года, размер задолженности превысил сумму 3000 рублей.

Следовательно, срок для обращения в суд о принудительном взыскании транспортного налога должен исчисляться с 11.07.2019 года в течение шести месяцев. Поэтому налоговый орган с требованием о принудительном взыскании был вправе обратиться в суд до 11.07.2019 года включительно.

27.06.2019 года по обращению налоговой инспекции и.о.мирового судьи судебного участка в границах Тамалинского района Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-572/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, который 08.07.2019 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен.

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области поступило в Тамалинский районный суд Пензенской области 14.11.2019 года, то есть в установленный шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы и пени обоснованны и подлежат удовлетворению, а потому с административного ответчика ФИО1 следует взыскать задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы и пени на общую сумму 23 993 руб. 88 коп.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет в муниципального образования «Тамалинский район» Пензенской области в размере 919 руб. 82 коп., исчисленном в соответствии с требованиями п/п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, задолженность по налоговым платежам в размере 23 993 (двадцати трех тысяч девятисот девяносто трех) руб. 88 коп., из которых задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 23 910 (двадцати трех тысяч девятисот десяти) руб., пени в сумме 83 (восьмидесяти трех) руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в бюджет муниципального образования «Тамалинский район» Пензенской области государственную пошлину в размере 919 (девятисот девятнадцати) руб. 82 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Тамалинский районный суд Пензенской области в течение месяца.

Судья И.А. Козеева