Решение № 2А-4233/2025 2А-4233/2025~М-3446/2025 М-3446/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-4233/2025

Дело №

УИД № 27RS0001-01-2025-004893-65


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Соловьевой Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо в УФНС России по <адрес>. Также налогоплательщик состоял на налоговом учете как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (прекращение деятельности по решению Арбитражного суда <адрес>), в связи с чем в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов. Кроме того, ФИО1 является собственности объекта недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб. Указанные средства распределены для погашения второй очереди реестра требований кредиторов в рамках рассмотрения процедуры банкротства в отношении ФИО1 В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ денежные средства распределены в оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и частично на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год. Таким образом задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени остались не оплаченными и в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» относится к текущей задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет <данные изъяты> руб.

Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Исследовав в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Таким образом, с учетом установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ особенностей взыскания с ДД.ММ.ГГГГ сумм недоимки по налогам, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН № состоит на налоговом учете как физическое лицо в УФНС России по <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и абзаца 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Пунктом 3 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Исчисленная сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не оплачена.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете как физическое лицо в УФНС России по <адрес>.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем ей было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 исчисленная сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не уплачена.

На основании задолженности, которая возникла ДД.ММ.ГГГГ в связи неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику по почте направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ добровольно оплатить задолженность на сумму <данные изъяты> руб.

Требование налогоплательщиком исполнено не было.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб.

Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, УФНС России по <адрес> указывает, что налоговый орган ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (предыдущее заявление от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ №, ИП №-ИП). В связи с чем, срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Совокупная обязанность для начисления суммы пени в размере <данные изъяты> руб. состоит из:

- налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в <данные изъяты><данные изъяты> руб.;

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Перечисленная задолженность обеспечена ранее принятыми мерами принудительного взыскания. Задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ исполнительное производство №-ИП.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, который в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере <данные изъяты> руб. Указанные средства распределены для погашения второй очереди реестра требований кредиторов в рамках рассмотрения процедуры банкротства в отношении ФИО1 В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ денежные средства распределены в оплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и частично на страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год. Таким образом задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени остались не оплаченными и в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» относится к текущей задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика <данные изъяты>.

Поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в совокупном фиксированном размере в установленный законом срок не исполнила, направленные в ее адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей в полном объеме также не выполнила, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. Расчет взыскиваемой задолженности проверен судом, признан правильным, административным ответчиком расчет не опровергнут.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей в бюджет муниципального образования городской округ «<адрес>».

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) сумму задолженности: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Ю.А. Соловьева