Решение № 2А-553/2024 2А-553/2024~М-419/2024 М-419/2024 от 11 ноября 2024 г. по делу № 2А-553/2024

Дело № 2а-553/2024 УИД № 23RS0017-01-2024-000566-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст-ца Кавказская

Краснодарского края 12 ноября 2024 года

Кавказский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Агеевой Н.Г.,

при секретаре судебного заседания Калустян К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по пени за неуплату налогов в размере 4 280 920руб. 37 коп.

Заявленные требования административный истец обосновывает тем, что налогоплательщик ФИО1, являлась индивидуальным предпринимателем с 26.09.2007 г. по 17.06.2021 г., и в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Мировым судьей судебного участка № 144 вынесен судебный приказ № 2а-2688/2023 от 29.11.2023 г. и судебный приказ № 2а-2721/2023 от 30.11.2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 248 522 руб. 55 коп. Определениями мирового судьи от 10.01.2024.. данные судебные приказы были отменены, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 22 889 505 руб. 83 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 18.04.2024. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4 280 920 руб. 37 коп., в т.ч. пени - 4 280 920 руб. 37 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 4 280 920 руб. 37 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были начислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС), начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.09.2023 г. № 143070 на сумму 24 131 214 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный ответчик также представил дополнения к иску, в которых указал, что определением Арбитражного суда Краснодарского края от 19.03.2020 г. по делу А32-10577/2020 заявление ПАО Сбербанк о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 17.12.2020 г. в отношении должника введена процедура реструктуризация долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден Шмидт ФИО7.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 17.06.2021. ИП ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден Шмидт ФИО8.

В соответствии со ст. 5 Закона о банкротстве, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг; моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

В материалы дела административным истцом также представлен расчет пени к требованию о взыскании налога, сбора, пени, штрафов № 143070 от 07.09.2023. Как указано в дополнении налогового органа № 1, не вся сумма пени вошла в административное исковое заявление. С учетом ранее принятых мер взыскания по ст. 47 и ст. 48 НК РФ, сумма пени, подлежащая взысканию, составила - 4280920 руб. 37 коп.

Задолженность, на которую начислена пеня, образовалась после 19.03.2020.

Пеня, вошедшая в требования по административному исковому заявлению № 6911 от 18.04.2024 г., начислена за следующий период:

До введения ЕНС с 25.10.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 2722087,37 руб. - следовательно, с даты 25.10.2021 г. в расчете пени представленному к требованию № 143070 от 07.09.2023 г. необходимо рассматривать задолженность, на которую начислены пени.

После введения ЕНС с 01.01.2023 г. по 16.10.2023 г. в сумме 1558833 руб.

Всего 4280920 руб. 37 коп.

Задолженность, на которую начислена пеня, образовалась после 19.03.2020г.

Так, по мнению ФИО1 спорным периодом по страховым взносам на ОПС является пеня, начисленная на задолженность в размере:

442381,54 руб. со сроком уплаты - 17.02.2020 г.;

462552,88 руб. со сроком уплаты - 16.03.2020 г.

Эта задолженность начислена самим налогоплательщиком, представленным расчетом по страховым взносам от 14.05.2020 г. за 3 месяца 2020 года. Исходя из пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 окончанием отчетного периода 3 мес. 2020 г. является 31.03.2020 г., следовательно, эти суммы не подлежали включению в реестровую задолженность в рамках дела о банкротстве и являются текущими платежами.

Взыскание пени на взносы на ОПС со сроком оплаты 12.05.2020 г. и позже ФИО1 не оспариваются.

Взыскание пени на взносы на ОСС ФИО1 не оспариваются, т.к. пени начислены на задолженность со сроком уплаты 15.06.2021 г.

Спорным периодом по страховым взносам на ОМС является пеня, начисленная на задолженность в размере:

102552,1 руб. со сроком уплаты - 17.02.2020 г.;

107228,17 руб. со сроком уплаты - 16.03.2020 г.

Указанная задолженность начислена самим налогоплательщиком, представленным расчетом по страховым взносам от 14.05.2020 г. за 3 месяца 2020 года., окончанием отчетного периода 3 мес. 2020 года является 31.03.2020 г., следовательно, эти суммы не подлежали включению в реестровую задолженность в рамках дела о банкротстве и являются текущими платежами.

Взыскание пени на взносы на ОМС со сроком оплаты 12.05.2020 г. и позже ФИО1 не оспариваются.

Взыскание пени, начисленной на задолженность по НДС,ФИО1 не оспариваются, т.к. пени начислены на задолженность со сроком уплаты от 12.05.2020 г. и позже.

Так, по мнению ФИО1 спорным периодом по 6-НДФЛ является пеня, начисленная на задолженность в размере:

273 руб. со сроком уплаты - 17.01.2020 г.,

448 руб. со сроком уплаты - 22.01.2020 г.,

896 руб. со сроком уплаты - 28.01.2020 г.,

3910 руб. со сроком уплаты - 29.01.2020 г.,

3716 руб. со сроком уплаты - 30.01.2020 г.,

11420 руб. со сроком уплаты - 31.01.2020 г.,

29342 руб. со сроком уплаты - 03.02.2020 г.,

3427 руб. со сроком уплаты - 04.02.2020 г.,

3264 руб. со сроком уплаты - 05.02.2020 г.,

7951 руб. со сроком уплаты - 06.02.2020 г.,

12156 руб. со сроком уплаты - 07.02.2020 г.,

12459 руб. со сроком уплаты - 10.02.2020 г.,

12215 руб. со сроком уплаты - 11.02.2020 г.,

21999 руб. со сроком уплаты - 12.02.2020 г.,

3645 руб. со сроком уплаты - 13.02.2020 г.,

19920 руб. со сроком уплаты - 17.02.2020 г.,

8273 руб. со сроком уплаты - 18.02.2020 г.,

1516 руб. со сроком уплаты - 19.02.2020 г.,

10648 руб. со сроком уплаты - 20.02.2020 г.,

10584 руб. со сроком уплаты - 21.02.2020 г.,

2537 руб. со сроком уплаты - 25.02.2020 г.,

32703 руб. со сроком уплаты - 26.02.2020 г.,

884 руб. со сроком уплаты - 27.02.2020 г.,

5556 руб. со сроком уплаты - 28.02.2020 г.,

14616 руб. со сроком уплаты - 02.03.2020 г.,

764 руб. со сроком уплаты - 03.03.2020 г.,

1495 руб. со сроком уплаты - 04.03.2020 г.

32904 руб. со сроком уплаты - 10.03.2020 г.,

46558 руб. со сроком уплаты - 11.03.2020 г.,

6638 руб. со сроком уплаты - 12.03.2020 г.,

7172 руб. со сроком уплаты - 13.03.2020 г.,

15398 руб. со сроком уплаты - 16.03.2020 г.,

1016 руб. со сроком уплаты - 17.03.2020 г.,

8381 руб. со сроком уплаты - 18.03.2020 г.,

Взыскание пени по 6-НДФЛ со сроком оплаты 19.03.2020 г. и позже ФИО1 не оспариваются.

Административный истец указывает, что данная задолженность начислена самим налогоплательщиком, представленным расчетом по форме 6-НДФЛ 25.07.2020 г. за 3 месяца 2020 года., окончанием отчетного периода 3 мес. 2020 года является 31.03.2020 г., следовательно, эти суммы не подлежали включению в реестровую задолженность в рамках дела о банкротстве и являются текущими платежами.

За период с даты возбуждения производства по делу о банкротстве - 19.03.2020 и до признания Должника несостоятельным (банкротом)- 17.06.2021 ФИО1 представлены налоговые декларации в количестве 17 шт. с «ненулевыми показателями».

Данный факт, по мнению административного истца, подтверждает ведение хозяйственной деятельности ФИО1 даже в период процедуры реструктуризации долгов гражданина.

Таким образом, вся имеющаяся текущая задолженность перед бюджетом РФ образовалась в результате подачи налоговых деклараций ФИО1

Административный истец также указывает, что финансовый управляющий владеет информацией о наличии текущей задолженности ФИО1 перед уполномоченным органом, что подтверждается отчетом о своей деятельности и о результатах проведения реализации имущества гражданина от 30.12.2023 г.

В рамках дела о банкротстве в налоговый орган не поступали возражения, разногласия от финансового управляющего о расчетах по текущей задолженности.

В судебном порядке не рассматривались возражения, как должника, так и арбитражного управляющего о размере и наличии текущей задолженности.

Указывает также на несогласие с доводом административного ответчика о пропуске срока взыскания задолженности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Следовательно, взыскание указанной задолженности должно производиться в соответствии со ст. 48 НК РФ как с физического лица.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено: предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

07.09.2023 г. в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате № 143070 от 07.09.2023 г., срок исполнения - 27.09.2023 г., сумма задолженности по налогу в требовании - 18 691 043,14 руб., по пене - 5 199 395,54 руб., штраф - 240 775,45 руб.

В установленные сроки требование об уплате № 143070 исполнено не было.

ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 29914 от 17.10.2022 г., срок уплаты по данному требованию - 02.11.2022г.

Требование № 29914 от 17.10.2022 г., по которому инспекцией не были приняты меры взыскания, прекратило свое действие с момента выставления требования № 143070 от07.09.2023 г., в соответствии пп. 1 п. 9 ст. 4, Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, было принято решение № 3593 от 18.10.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств. Общая сумма задолженности по решению составила 24 456 438,28 руб.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п.4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. В свою очередь, п. 3 ст. 46 НК РФ определен размер взыскания - в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа - 27.03.2024 г.

Мировым судьей судебного участка № 144 Кавказского района вынесен судебный приказ 2а-2688/2023 от 29.11.2023 и судебный приказ 2а-2721/2023 от 30.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4248522 руб. 55 коп. Определениями от 10.01.2024 г. судебные приказы были отменены, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась 18.04.2024 г., то есть, с соблюдением установленных процессуальных сроков.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в административном исковом заявлении, и поданных к нему дополнениях, настаивала на удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. Представленные постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов за счет имущества налогоплательщика не имеют в резолютивной части сведений о налогоплательщике. Такая ситуация сложилась в силу изменения программы и при повторном распечатывании документа не отображается фамилия, имя, отчество налогоплательщика. Относимость указанных постановлений к административному ответчику подтверждается возбуждением службой судебных приставов на основании указанных постановлений исполнительных производств в отношении должника ФИО1, и это считает подтверждает взыскание указанными постановлениями задолженности с ФИО1 и наличие сведений о ней как должнике в первичном документе, который был направлен в ОСП. В МИ ФНС №5 документ хранится только в электронном виде, но при его повторном распечатывании фамилия имя и отчество налогоплательщика не распечатывается в силу изменений в программе. Кроме того по 17.06.2021. ответчик являлась предпринимателем., а указанные в иске постановления вынесены не позднее 17.06.2021.

Административный ответчик ФИО1 требования признала частично, поддержала поданные ранее письменные возражения и дополнения к ним, согласно которых она не согласна с выводами административного истца о том, что датой окончания отчетного периода 3 мес. 2020 года следует считать 31.03.2020.,и что эти суммы не подлежали включению в реестровую задолженность в рамках дела о банкротстве и являются текущими платежами. Считает, что данный вывод основан на неправильном толковании нормы права (пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации 20.12.2016).

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года), моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В соответствии со ст.55 НК РФ,под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, по мнению административного ответчика, административным истцом ошибочно был сделан вывод о тождественности налогового (ст. 55 НК РФ) и отчетного периода (ст. 15 ФЗ о бух.Учете).

Вместе с тем, налоговым органом предъявлены требования о взыскании пени по множественным видам налогов и иных обязательных отчислений.

Так, одним из видов взыскиваемой пени, согласно исковому заявлению налогового органа, является уплата налоговым агентом НДФЛ.

В соответствии с п.6 ст. 226, Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Таким образом, считает, что вывод налогового органа об окончании налогового периода связанного с окончание отчетного периода не верен.

Также указывает, что, в соответствии с вышеуказанным обзором, окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

Таким образом, по мнению административного ответчика, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей в размере, определяемом как разница между суммой налога и суммой авансовых платежей, требования об уплате которых не являются текущими.

Если исчисленная по итогам налогового периода сумма налога окажется меньше авансового платежа и авансовый платеж ранее не был включен в реестр требований кредиторов, суд, рассматривая заявление уполномоченного органа, включает задолженность по налогу в реестр в сумме, не превышающей сумму налога.

Указывает, что довод административного истца о том, что административным ответчиком не оспаривалась текущая задолженность, не говорит об обоснованности и законности заявленных требований.

По смыслу содержащихся в п. 58 Постановления Пленума ВАС РФ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.13 г. N 57 разъяснений, при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки, пеней, штрафа, в основе которого лежит решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, суду необходимо исследовать законность начисления данной суммы по существу.

Действующее законодательство о налогах и сборах не содержит специального указания на то, что непринятие налогоплательщиком мер к оспариванию данного решения должно расцениваться как его согласие с заявленным требованием.

В связи с этим непринятие судом во внимание возражений административного ответчика, на чем, по существу, настаивает налоговый орган, не отвечает задачам правосудия (защита нарушенных прав и законных интересов лица, обеспечение доступности правосудия, справедливое судебное разбирательство спора).

Вместе с тем, в соответствии с представленными истцом постановлениями №1250 от 17.06.2021, №1080 от 27.04.2021, № 1217 от 27.05.2021, №914 от 24.03.2021 «о взыскании налога, сбора, страховых взносов...» отсутствует указание на взыскание с ФИО1 заложенности.

Кроме того, постановление №1250 от 17.06.2021 вынесено после утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, по мнению административного ответчика, отсутствует подтверждение наличия части задолженности, на которую административный истец насчитывает пени.

Непринятие налогоплательщиком мер по обжалованию решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не может являться препятствием для принесения своих возражений против административного иска, предъявленного к нему налоговым органом о взыскании недоимки по налогам и пеням, а также основанием, освобождающим суд от дачи этим возражениям правовой оценки.

Заслушав пояснения сторон, изучив и исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 состояла на учете в МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 26.09.2007 г. по 17.06.2021 г.

МИФНС № 5 в адрес должника направлено требование об уплате задолженности № 143070 от 07.09.2023г. на сумму задолженности по налогу - 18 691 043,14 руб., по пене - 5 199 395,54 руб., штраф - 240 775,45 руб., срок исполнения - 27.09.2023 г. (л.д. 7,8, Том 1).

ФИО1 также было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 29914 от 17.10.2022 г., срок уплаты по данному требованию - 02.11.2022 г. Данное требование прекратило свое действие с момента выставления требования № 143070 от 07.09.2023 г. в соответствии пп. 1 п. 9 ст. 4, Федерального закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение № 3593 от 18.10.2023 г. о взыскании задолженности в размере 24 456 438,28 руб.

Мировым судьей судебного участка № 144 Кавказского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-2688/2023 от 29.11.2023 г. о взыскании с ФИО1 ФИО9 задолженности по пени в размере 4 248 522 руб. 55 коп. Определением мирового судьи от 10.01.2024 г. данный судебный приказ отменен (л.д. 17, Том 1).

Мировым судьей судебного участка № 144 Кавказского района Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-2721/2023 от 30.11.2023 г. о взыскании с ФИО1 ФИО10 задолженности по пени в размере 32 397 руб. 81 коп. Определением мирового судьи от 10.01.2024 г. данный судебный приказ отменен (л.д. 3, Том 1).

По состоянию на 18.04.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4 280 920руб. 37 коп., в том числе пени - 4 280 920руб. 37 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма пени, подлежащей взысканию, составляет 4 280 920 руб. 37 коп. Указанная сумма пени начислена на задолженность, которая образовалась после 19.03.2020.

Произведенный административным истцом расчет пени математически и методически верен, соответствует размеру налоговой задолженности ФИО1.

Доказательств оплаты начисленных сумм административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам гл. 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в п. 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ).

Из указанного следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию, правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ, имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, по заявленным административным исковым заявлением требованиям мировым судьей судебного участка № 144 Кавказского района Краснодарского края были вынесены судебные приказы № 2а-2688/2023 от 29.11.2023 г. о взыскании с ФИО1 ФИО11 задолженности по пени в размере 4 248 522 руб. 55 коп., № 2а-2721/2023 от 30.11.2023 г. о взыскании с ФИО1 ФИО12 задолженности по пени в размере 32 397 руб. 81 коп. Определениями мирового судьи от 10.01.2024 г. данные судебные приказы отменены.

Административное исковое заявление по настоящему делу поступило в адрес Кавказского районного суда 16.05.2024.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таком положении, доводы возражений административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности подлежат отклонению, поскольку сводятся к неверному толкованию положений абзаца 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и основаны на неверном толковании действующего законодательства, устанавливающего специальные сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Как следует из материалов дела (выписка из ЕГРИП), административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.09.2007 по 17.06.2021.

Согласно решения Арбитражного суда Краснодарского края от 17.06.2021 по делу №А32-10577/2020 ИП ФИО1 ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ОРГНИП №, ИНН <***> признана несостоятельной (банкротом) с введением процедуры реализации имущества должника. На основании указанного судебного решения 01.07.2021 в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя ФИО1

Согласно абзацу 5 п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Указанные положения не относятся к рассматриваемым правоотношениям, поскольку административный истец, как указано выше, обратился в суд в течение срока 6 месяцев, предусмотренного частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после вынесения определения об отмене судебного приказа. Кроме того, фактическое прекращение деятельности административного ответчика - индивидуального предпринимателя ФИО1 произведено по иным законным основаниям, отличным от установленных ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве, текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг; моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом относятся к текущим платежам.

Требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи) удовлетворяются в установленном законодательством порядке, т.е. вне рамок дела о банкротстве.

Этой же позиции соответствуети судебная практика. Так, абзацем 14 п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 дано разъяснение, что требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 НК РФ, ст. 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

При таких обстоятельствах доводы возражений ответчика не основаны на законе. Требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С учетом суммы иска, государственная пошлина по делу составляет 29604,60 рублей ( ст. 333.19 НК РФ в редакции на момент возбуждения дела), и в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика в полной сумме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 114, 175-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 ФИО14 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО15 (ИНН <данные изъяты>) за счет имущества физического лица, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 280 920 (четыре миллиона двести восемьдесят тысяч девятьсот двадцать) рублей 37 копеек.

Задолженность необходимо перечислить:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК ТОФК 017003983,

Получатель: Казначейство России (ФНС России),

ИНН получателя: 7727406020,

КПП получателя: 770801001,

№ счета банка получателя 40102810445370000059,

№ казначейского счета 03100643000000018500,

Код (УИП) 0

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 29 604 (двадцать девять тысяч шестьсот четыре )рубля 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Кавказский районный суд в месячный срок с даты изготовления мотивированного решения.

Судья Кавказского районного суда Агеева Н.Г.

Мотивированное решение изготовлено 26 ноября 2024 года.