Решение № 2А-823/2024 2А-823/2024~М-706/2024 М-706/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-823/2024

УИД 36RS0010-01-2024-001268-37

№ 2а-823/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Борисоглебск 23 октября 2024 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего-судьи Тюриной М.Ю.,

при секретаре Щербатых Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

представитель административного истца обратился в Борисоглебский городской суд с иском, в котором указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 16 427 руб. 79 коп., в том числе налог – 15 990 руб. 64 коп., пени 437 руб. 15 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог в размере 346 руб. 0 коп. за 2022 год;

пени в размере 437 руб. 15 коп. с 01.01.2023 по 11.12.2023;

транспортный налог в размере 15 644 руб. 64 коп. за 2021-2022 годы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4 551 руб. 32 коп.

Из иска следует, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 3 557 руб. 51 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщикаподтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Согласно иску, в адрес мирового судьи судебного участка № 1 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области направлено заявление от 11.12.2023 № 2653 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в отношении должника ФИО1 в размере 16427,79 руб., в том числе по налогам в размере 15990,64 руб., по пене – 437,15 руб., в принятии которого определением мирового судьи от 08.04.2024 было отказано.

На основании изложенного и в соответствии со статьями 4, 9, 19, 286-287 КАС РФ, статьей 48 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1:

земельный налог в размере 346 руб. 00 коп. за 2022 год;

пени в размере 437 руб. 15 коп. С 01.01.2023 по 11.12.2023;

транспортный налог в размере 15644. 64 коп. за 2021-2022 годы.

Представитель административного истца – МИ ФНС России № 3 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление представителя административного истца с просьбой дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель МИФНС России № 15 по Воронежской области, привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога определена главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объекты налогообложения определены в статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 статьи 359 Кодекса) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 часть 1 статья 359 НК РФ).

В силу части 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом отдельно по каждому объекту (статья 408 НК РФ). В адрес налогоплательщика в соответствии со статьей 52 НК РФ направляется налоговое уведомление, в котором указывается срок уплаты налога, а также приводится расчет подлежащих уплате сумм. Налог на имущество физических лиц определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с Законом Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01.01.2016 расчет налога на имущество физических лиц на территории Воронежской области осуществляется исходя из размера кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган в соответствии со статьей 85 НК РФ кадастровой стоимости объекта, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Ставки по налогу на имущество физических лиц для г. Воронежа установлены решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии со статьей 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, является собственником транспортных средств: автомобиля марки ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак № автомобиля марки XEHДЭ SM SANTA FE CLASSIC, государственный регистрационный знак №, MITSUBISHI PAJERO 3.0 LWB (л.д. 10-11).

Кроме того, она является собственником земельного участка с кадастровым № а также жилого дома с кадастровым №.

Из материалов дела усматривается, что 01.09.2022 административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, содержащее расчет транспортного налога со сроком оплаты не позднее 01.12.2022.

23.07.2023 ответчику налоговым органом было направлено налоговое требование № от 23.07.2023, содержащее обязанность уплатить транспортный налог с физических лиц на общую сумму: недоимка – 3 384,64 рублей, пени – 172,87 рубля, в срок до 11.09.2023.

Обязанности по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не исполнила.

Кроме того, в соответствии с расчетом сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 2653 от 11.12.2023, налоговым органом за период с 01.01.2023 по 11.12.202 начислены пени в размере 437 руб.15 коп.

В силу статьи 75 НК РФ на неоплаченную сумму налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

МИ ФНС № 3 по Воронежской области в соответствии со статьи 69 НК РФ направляло в адрес ФИО1 уведомление об уплате задолженности по налогам, которое налогоплательщиком не исполнены.

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

14.11.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области вынесено решение № 5463 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 №.

МИФНС России №15 по Воронежской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16 427,79 руб.

08.04.2024 мировой судья судебного участка №1 в Борисоглебском судебном районе отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа на основании положений пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в Борисоглебский городской суд 02.07.2024, о восстановлении срока для его подачи от МИФНС № 3 по Воронежской области не поступило, хотя в административном исковом заявлении административный истец ссылается на положения, содержащиеся в пункте 2 части 3 статьи 48 НК РФ, указывая крайний срок обращения с исковым заявлением – 1 июля года.

Таким образом, срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ для обращения налогового органа о взыскании задолженности в судебных органах, истек. Следовательно, срок для обращения в суд административным истцом пропущен. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления представителем административного истца не заявлено.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Кроме того, в подтверждение прироста задолженности на 1 января (не вошедшей в требование № от 23.07.2023) об уплате транспортного налога в размере 3360 руб., 8900 руб., земельного налога в размере 346 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023, административным истцом не представлено налоговое уведомление, на которое он ссылается в настоящем административном исковом заявлении - № от 29.07.2023, также как и подтверждение его направления административному ответчику.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский облсуд в течение одного месяца.

Председательствующий М.Ю. Тюрина