Решение № 2А-457/2025 2А-457/2025~М-209/2025 М-209/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-457/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 года г. Узловая Тульской области

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бороздиной В.А.,

при секретаре Савельевой А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-457/2025 (УИД 71RS0021-01-2025-000340-21) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам, штрафов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогам, штрафов.

В обоснование заявленных требований административный истец, с учетом уточнения, указал, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась главой крестьянского (фермерского) хозяйства. ФИО1 не оплатила в установленные сроки страховые взносы за расчетные периоды 2017, 2019, 2020, 2021 годов. Также ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вменный доход (далее ЕНВД), налогообложение и уплата которого регулировалась в спорный период главой 26.3 части второй НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в налоговые органы представлены налоговые декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2018 года, 1-й, 2-й, 3-й, 4-й кварталы 2019 года, 1-й квартал 2020 года. Согласно представленным декларациям сумма налога, подлежащая уплате, составила за 1 квартал 2018 года в размере 14 526 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2018 года в размере 14 526 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2018 года в размере 14 526 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2018 года в размере 14 526 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2019 года в размере 14 891 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2019 года в размере 14 891 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2019 года в размере 14 891 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2019 года в размере 14 891 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2020 года в размере 2 856 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налог ФИО2 не уплачен. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 400 руб. 00 коп., пени – 164 руб. 00 коп. за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 590 руб. 00 коп., пени - 241 руб. 86 коп. за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 526 руб. 00 коп., пени - 1 574 руб. 27 коп. за 1 квартал 2018 года; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 526 руб. 00 коп., пени - 920 руб. 94 коп. за 2 квартал 2018 года; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 526 руб. 00 коп., пени - 1 348 руб. 10 коп. за 3 квартал 2018 года; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 526 руб. 00 коп., пени - 33 руб. 77 коп. за 4 квартал 2018 года; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 891 руб. 00 коп., пени 76 руб. 94 коп. за 1 квартал 2019 года; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 891 руб. 00 коп., пени 86 руб. 74 коп. за 2 квартал 2019 года; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 891 руб. 00 коп., пени - 32 руб. 76 коп. за 3 квартал 2019 года; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14 891 руб. 00 коп., пени - 87 руб. 98 коп. за 4 квартал 2019 года; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29 354 руб. 00 коп., пени - 1 086 руб. 10 коп. за 2019 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6 884 руб. 00 коп., пени - 254 руб. 71 коп. за 2019 год; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2856 руб. 00 коп., пени 29 руб. 51 коп. за 1 квартал 2020 года; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 руб. 00 коп., пени - 776 руб. 04 коп. за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 426 руб. 00 коп., пени - 201 руб. 52 коп. за 2020 год; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 руб. 00 коп., пени - 332 руб. 86 коп. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 426 руб. 00 коп., пени - 83 руб. 84 коп. за 2021 год. В установленные сроки требования не исполнены. В связи с тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась главой крестьянского (фермерского) хозяйства задолженность по единому налогу на вмененный доход, а также по страховым взносам за 2017, 2019, 2020 годы взыскивалась в принудительном порядке в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ. Налоговым органом вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании указанных исполнительных документов ОСП г.Узловая и Узловского района УФССП России по Тульской области возбуждены исполнительные производства (за исключением постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которого вынесено постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства). В связи с неоплатой в установленные сроки налогов, страховых взносов ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Так по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам начислены пени, сформировано и направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму пеней в размере 47 500 руб. 92 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено. Задолженность взыскивалась в приказном порядке. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 44 Узловского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Управлением в отношении ФИО1 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошли судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено для исполнения в ПАО Сбербанк. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган единую (упрощенную) декларацию за 1 квартал 2021 года при установленном сроке ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган единую (упрощенную) декларацию за 1 квартал 2022 года при установленном сроке ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральных проверок налоговых деклараций налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафов в размерах 500 руб. 00 коп. и 250 руб. 00 коп. соответственно. ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено налогоплательщику через личный кабинет, доступ к которому получен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо - 279 274 руб. 77 коп., недоимки - 200 227 руб. 65 коп., пени - 60 498 руб. 69 коп., штрафам – 18 548 руб. 43 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено. В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, страховых взносов ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени. Пени за периоды до ДД.ММ.ГГГГ рассчитывались по каждому налогу, страховым взносам. Пени с ДД.ММ.ГГГГ рассчитываются на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, страховых взносов. Пени рассчитаны начиная с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ и взыскиваются по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней приостановлено в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами». Сумма задолженности 239 295 руб. 32 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогам, страховым взносам составляла 239 295 руб. 32 коп., которая состояла из: ЕНВД за 1 квартал 2018 года -10 728 руб. 85 коп., ЕНВД на 2 квартал 2018 года -14 526 руб. 00 коп., ЕНВД за 3 квартал 2018 года -14 217 руб. 00 коп., ЕНВД за 4 квартал 2018 года -14 526 руб. 00 коп., ЕНВД за 1 квартал 2019 года -10 721 руб. 54 коп., ЕНВД за 2 квартал 2019 года -14 891 руб. 00 коп., ЕНВД за 3 квартал 2019 года -13 173 руб. 18 коп., ЕНВД за 4 квартал 2019 года - 14 662 руб. 31 коп., ЕНВД за 1 квартал 2020 года - 2 856 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 9 836 руб. 32 коп., за 2019 год – 29 354 руб. 00 коп., за 2020 год - 32 448 руб. 00 коп., за 2021 год - 32 448 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 1 171 руб. 12 коп., за 2019 год - 6 884 руб. 00 коп., за 2020 год - 8 426 руб. 00 коп., за 2021 год - 8 426 руб. 00 коп. Для расчета пеней недоимка по налогам, страховым взносам суммирована, поскольку период расчета начинается с одной даты (ДД.ММ.ГГГГ). Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (315 дней) по день формирования заявления о вынесении судебного приказа.

Период

Дн.

Ставка %

Делитель

Пени, руб.

Задолженность, руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

92

75

300

5 503,79

239 295,32

ДД.ММ.ГГГГ

236 767,79

Частичная оплата долга – 2 527,53 руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

20

75

300

1 183,84

236 767,79

ДД.ММ.ГГГГ

236 766,19

Частичная оплата долга – 1,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4

75

300

236,77

236 766,19

ДД.ММ.ГГГГ

236 764,61

Частичная оплата долга – 1,58 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

2

75

300

118,38

236 764,61

ДД.ММ.ГГГГ

221 787,29

Частичная оплата долга – 14 977,32 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4

75

300

221,79

221 787,29

ДД.ММ.ГГГГ

221 781,18

Частичная оплата долга – 6,11 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1

75

300

55,45

221 781,18

ДД.ММ.ГГГГ

221 732,76

Частичная оплата долга – 48,42 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

43

75

300

2 383,63

221 732,76

ДД.ММ.ГГГГ

221 727,92

Частичная оплата долга – 4,84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

7

75

300

388,02

221 727,92

ДД.ММ.ГГГГ

221 723,78

Частичная оплата долга – 4,14 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

5

75

300

277,15

221 723,78

ДД.ММ.ГГГГ

221 691,22

Частичная оплата долга – 32,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

15

75

300

831,34

221 691,22

ДД.ММ.ГГГГ

200 227,65

Списан ЕНВД за 3-й и 4-й кварталы 2018 года – 21 463,57 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

63

75

300

3 153,59

200 227,65

ДД.ММ.ГГГГ

200 224,02

Частичная оплата долга – 3,63 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

10

75

300

500,56

220 224,02

ДД.ММ.ГГГГ

200 224,00

Частичная оплата долга – 0,02 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

16

75

300

800,90

220 224,00

ДД.ММ.ГГГГ

200 217,01

Частичная оплата долга – 6,99 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1

75

300

50,05

200 217,01

ДД.ММ.ГГГГ

199 317,01

Частичная оплата долга – 900,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

12

75

300

597,95

199 317,01

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

20

85

300

1 129,46

199 317,01

Пени: 17 432,67 руб.

Управление обращалось к мировому судье судебного участка №44 Узловского судебного района Тульской области с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, штрафам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным. На основании п.3 ст.48 НК РФ предельный срок обращения в судебные органы по требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 279 274 руб. 77 коп. (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) исчисляется до ДД.ММ.ГГГГ. Управление в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) направило по почте в Узловский районный суд Тульской области административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам. Административное исковое заявление зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за № №. Согласно сведениям официального сайта Узловского районного суда Тульской области административное исковое заявление Управления к ФИО1 оставлено без движения для устранения указанных в определении недостатков определением от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, штрафам возвращено лицу, его подавшему. При этом определения суда от ДД.ММ.ГГГГ об оставлении административного иска без движения, а также от ДД.ММ.ГГГГ о возвращении административного искового заявления в Управление не поступали. Таким образом, у Управления отсутствовала возможность устранить недостатки в определенный срок.

На основании изложенного административный истец, с учетом уточнения, просит восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам; взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17 432 руб. 67 коп.; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 750 руб. 00 коп. Всего к взысканию 18 182 руб. 67 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: <адрес>, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась главой крестьянского (фермерского) хозяйства, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ №№.

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенные сроки могут быть восстановлены судом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с требованием оплатить до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок задолженность административным ответчиком уплачена не была, что им не оспорено.

Из материалов дела следует, что определением и.о. мирового судьи судебного участка №43 Узловского судебного района Тульской области мировым судьей судебного участка №44 Узловского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ Управлению налоговой службы по Тульской области в принятии заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогам, штрафов было отказано в связи с тем, что заявленное требование не носит бесспорный характер и может быть разрешено только в порядке административного искового производства.

Учитывая, что отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа не был оспорен, налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в данном случае срок на добровольное исполнение был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок обращения с административным иском истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Управление в установленный срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, направило по почте в Узловский районный суд Тульской области административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, что следует из отметки почтового отделения г.Тулы, сделанной на конверте с трек-номером №.

Административное исковое заявление зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за №.

Определением Узловского районного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени было оставлено без движения, в связи с нарушением требований статей 125 и 126 КАС РФ, заявителю предоставлен срок для устранения недостатков, указанных в определении, до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ от представителя административного истца поступило ходатайство о продлении процессуального срока для устранения недостатков, указанных в определении Узловского районного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ со ссылкой на то, что определение об оставлении административного искового заявления не поступало.

Определением Узловского районного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области продлен процессуальный срок для устранения недостатков административного искового заявления, установленный определением Узловского районного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Узловского районного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени было возвращено заявителю, поскольку указанные в определении Узловского районного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ недостатки административным истцом не были устранены.

Определение Узловского районного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, рассматриваемое административные исковое заявление было направлено в Узловский районный суд Тульской области налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (более 1 года), что следует из отметки почтового отделения г.Тулы, сделанной на конверте, то есть по истечении указанного срока.

Доводы административного истца о том, что УФНС России по Тульской области предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, неполучении копий определения Узловского районного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ, определения Узловского районного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ, определения Узловского районного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ, что лишило административного истца возможности своевременно обратиться с административным иском в суд, не могут служить основанием для признания наличия уважительных причин пропуска установленного законом срока.

Учитывая, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления не подлежит удовлетворению, поскольку истцом без уважительных причин пропущен срок для подачи административного иска в суд.

В соответствии с ч. 5 ст. 180, ч. 2 ст. 286, ч. 6 ст. 289 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановить пропущенный срок является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам, штрафов - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Узловский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 года.

Председательствующий Бороздина В.А.