Решение № 2А-869/2021 2А-869/2021~М-289/2021 М-289/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-869/2021

68RS0001-01-2021-000512-91

Копия

Дело №2а-869/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 2 марта 2021 года)

2 марта 2021 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Деревякиной М.С., с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Тамбову ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени,

Установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2, в котором указала, что административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В соответствии с положениями ст. 419, 420, 421, 431 Налогового кодекса РФ ФИО2 за 2019 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6 884 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование оплачена не была.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год ФИО2 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 1 января по 13 апреля 2020 года на недоимку 29354 руб. 00 коп. (страховые взносы за 2019 год) в сумме 620 руб. 35 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в ФФОМС за период с 1 по 13 апреля 2020 года на недоимку 6884 руб. (страховые взносы за 2019 год) в сумме 145 руб. 49 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № 25549 с предложением погасить задолженность добровольно, однако данное требование оставлено им без удовлетворения.

11 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 17 497 руб. 50 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год составляет 2004 руб. 00 коп.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 17 497 руб. 50 коп. и пени за период с 1 по 13 апреля 2020 года в сумме 620 руб. 35 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 2 004 руб. и пени за период с 1 по 13 января 2020 года в размере 145 руб. 49 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Тамбову ФИО3 административные исковые требования полностью поддержал, пояснил, что согласно представленным административным ответчиком ФИО2 квитанциям об оплате задолженности, данные платежи не были зачтены в облагаемый период. 30 декабря 2019 года ФИО2 была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб., данные суммы образовали переплату, но поскольку позже ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 годы (7 марта и 10 марта 2020 года соответственно), а требование на уплату задолженности по страховым взносам за 2019 год было выставлено 14 апреля 2020 года, то оплаченные выше суммы оплаты зачлись в погашение задолженности за 2017 и 2018 годы, а за 2019 год сумма по страховым взносам осталась оплаченной не в полном объеме.

Также указал, что оплата страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование была произведена ФИО2 по правильным реквизитам, в соответствии с п. 8 Приложения №2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств (налоговый период) указано правильное значение налогового периода.

В судебном заседании административный ответчик ФИО4 возражал против удовлетворения административных исковых требований, указав, что он является арбитражным управляющим и 30 декабря 2019 года им была произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб., в связи с чем оснований для повторного взыскания задолженности не имеется.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле и исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года регулировался положениями Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 1 января 2017 года – Налоговым кодексом РФ.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из административного искового заявления и приложенных документов судом установлено, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку является действующим арбитражным управляющим, что подтверждено административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с положениями действующего законодательства на основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6884 руб. по сроку уплаты не позднее 31 декабря 2019 года. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год оплачена не была.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год ФИО2 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 1 января по 13 апреля 2020 года на недоимку 29354 руб. 00 коп. (страховые взносы за 2019 год) в сумме 620 руб. 35 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 1 по 13 апреля 2020 года на недоимку 6884 руб. (страховые взносы за 2019 год) в сумме 145 руб. 49 коп.

На основании ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО2 было выставлено и направлено требование № от 14 апреля 2020 года на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. 00 коп. и пени в размере 620 руб. 35 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 6684 руб. и пени в размере 145 руб. 49 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до 9 июня 2020 года. Данных о направлении требования № налогоплательщику ФИО2 налоговым органом не представлено, поскольку представленный реестр отправки почтовой корреспонденции датирован 3 апреля 2020 года (т.е. до даты выставления требования) и содержит данные о направлении ФИО2 требования №.

С выставлением требования № сумма задолженности превысила 3000 рублей, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного погашения задолженности обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 9 декабря 2020 года. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Тамбова 11 августа 2020 года, т.е. заявление о выдаче судебного приказа было подано мировому судье в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 24 августа 2020 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО2

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. до 24 февраля 2021 года. В суд административное исковое заявление направлено почтовой корреспонденцией 21 января 2021 года, т.е. в установленный законом срок.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из представленных материалов дела установлено, что срок для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год был установлен налоговым органом до 31 декабря 2019 года, соответственно 1 января 2020 года у налогоплательщика образовалась налоговая недоимка по указанному налогу, о наличии которой налоговому органу было известно с 9 января 2020 года (с учетом праздничных дней по производственному календарю 2020 года), поскольку вся информация о поступающих от налогоплательщика платежах отражается на лицевом счете налогоплательщика в электронной форме.

На основании п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год должно было быть направлено налогоплательщику ФИО2 не позднее 9 апреля 2020 года, однако данное требование было сформировано 14 апреля 2020 года, т.е. с нарушением установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ срока.

Как было установлено выше данных о направлении требования налогоплательщику ФИО2 суду не представлено.

Из выписки из КРСБ налогоплательщика ФИО2 усматривается, что ФИО2 30 декабря 2019 года была произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год.

В судебном заседании на основании пояснений представителя ИФНС России г. Тамбову установлено, что зачет оплаченных ФИО2 30 декабря 2020 года сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год был произведен в хронологическом порядке за задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 год, которые были начислены налогоплательщику ранее выставления требования №.

В соответствии с приказом ФНС России от 18.01.2012 года № ЯК-7-1/9@ (в редакции от 18.11.2020 года) "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа.

В соответствии с п. 8 Приложения №2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в реквизите платежного поручения о переводе денежных средств по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств (налоговый период) указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Как усматривается из квитанций ПАО «Сбербанк» ФИО2 была произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по следующим реквизитам: налоговый период «ГД.00.2019», т.е. судом достоверно установлено и представителем административного истца подтверждено, что оплата задолженности была произведена налогоплательщиком по правильным реквизитам ИФНС России по <адрес> с указанием значимых реквизитов платежного поручения о переводе денежных средств (графы 107).

На основании выше изложенного суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Доводы административного истца о том, что согласно данным КРСБ за ФИО2 числится указанная выше задолженность, по мнению суда, не является основанием для повторного взыскания добровольно оплаченной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Тамбову к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пени, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева