Решение № 2А-1025/2021 2А-1025/2021~М-819/2021 М-819/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-1025/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2021 года г. Тула

Привокзальный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Щербаковой Л.А.,

при секретаре Ионовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1025/2021 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН <...>, дата рождения: дата года рождения, место рождения: <...>, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - Управление).

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ФИО1, ИНН <...>, признается плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с дата по дата.

На основании вышеизложенного законодательства ФИО1, ИНН <...>, был произведен расчет страховых взносов за дата г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом – налогоплательщиком требования об уплате налога.

Управлением налогоплательщику было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № от дата об уплате взносов. Указанное требование не было исполнено в установленный законодательством срок, и до настоящего времени сумма задолженности по страховым взносам и пени полностью не погашена должником.

Поскольку исчисленные Управлением страховые взносы Должником не были уплачены в установленный срок, согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога.

Расчет пени по страховым взносам:

Расчет пени (страховые взносы на ОПС) в сумме <...> руб. Недоимка с дата по дата (11 дней). Ставка пени 1/300. Ставка ЦБ РФ 5,50% (5,50%:300:100=0,00018333). Начислено пени за день (<...>*0,00018333)=<...> руб. 11*<...>=<...> руб.

Расчет пени (страховые взносы на ОМС) в сумме <...> руб. Недоимка с дата по дата (11 дней). Ставка пени 1/300. Ставка ЦБ РФ 5,50% (5,50%:300:100=0,00018333). Начислено пени за день (<...>*0,00018333)=<...> руб. 11*<...> =<...> руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок № Привокзального судебного района Тульской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени за несвоевременную уплату налога.

дата мировой судья судебного участка № 60 Привокзального судебного района Тульской области вынес судебный приказ по гражданскому делу № по заявлению Управления о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО1

дата. мировой судья судебного участка № 60 Привокзального судебного района Тульской области на основании представленных возражений налогоплательщика ФИО1 было вынесено определение об отмене судебного приказа № от дата о взыскании налоговых платежей.

В соответствии с абз. 2, п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1, ИНН <...>, дата рождения: дата., место рождения: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (взнос) за 2020 г. - <...> руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (взнос) за 2020 г. - <...> руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (взнос) за 2020 г. - <...> руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (налог) за 2020 г.— <...> руб. Всего: <...> руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, предоставила письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суд не уведомила, об отложении рассмотрения дела не просила, письменных возражений на административный иск не представила.

В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от дата N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании части 1 и части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В силу требований ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

В силу ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч.6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.2).

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок, исчисляемый с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ) и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, по смыслу указанных положений налогового законодательства в их совокупности, а также с учетом правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Аналогичным образом не подлежат принудительному взысканию пени, если налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о ее взыскании, рассчитанный с учетом правил, предусмотренных п. 2 ст. 48, ч. 6 ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей № от дата, ФИО1 была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель дата и снята с учета в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя дата.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на дата, за ФИО1 числится общая задолженность в сумме <...> рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <...> рублей, которая подлежит уплате, в срок до дата.

В установленный срок требование об уплате налога и пени административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По смыслу п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанного в требовании.

Из материалов дела следует, что дата мировому судье судебного участка № 60 Привокзального судебного района г.Тулы поступило заявление Межрайонной Инспекции Федеральной итоговой службы России №12 по <адрес> о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <...>, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному с дата.) в размере <...> руб., пени в размере <...> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с дата. в размере <...> руб., пени в размере <...> руб., а всего суммы - <...> рублей 38 копеек.

дата мировым судьей судебного участка № Привокзального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <...>, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному с дата.) в размере <...> руб., пени в размере <...>, руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с дата. в размере <...> руб., пени в размере <...> руб., а всего <...> рублей <...> копеек и государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере <...> рублей <...> копеек.

дата от ФИО1 поступили возражения, в которых она просит отменить судебный приказ, возражая относительно его исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 60 Привокзального судебного района <адрес> от дата судебный приказ № от дата. о взыскании должника ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования <адрес>, отменен.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье дата, то есть, в пределах установленного Налоговым Кодексом Российской Федерации шестимесячного срока.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекал дата.

Данное административное исковое заявление было направлено истцом в суд дата, то есть в пределах предусмотренных законодательством сроков.

Доказательства, подтверждающие уплату страховых взносов и пени, а также наличие уважительных причин неисполнения ответчиком требования, суду представлены не были.

Суд приходит к выводу, что расчет страховых взносов и пени, изложенный в административном иске, является правильным и соответствует действующему законодательству.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и не исполнения обязанности по уплате указанного налога, и в связи с этим необходимости удовлетворения заявленных требований об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (взнос) за дата год в размере <...> рублей <...> копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (взнос) за дата год в размере - <...> рублей <...> копеек, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (взнос) за дата год в размере <...> рублей <...> копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (налог) за дата год в размере <...> рублей <...> копеек, а всего в размере <...> рублей <...> копеек, в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <...> рублей в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (взнос) за 2020 год в размере <...> рублей <...> копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (взнос) за дата год в размере - <...> рубля <...> копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (взнос) за 2020 год в размере <...> рублей <...> копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (налог) за дата год в размере <...> рублей <...> копеек., а всего в размере <...> рублей <...> копеек, по следующим реквизитам:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата код бюджетной классификации №, КОД ОКАТО (ОКТМО) №

Пени (Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата) код бюджетной классификации №, КОД ОКАТО (ОКТМО) №

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата) код бюджетной классификации №, КОД ОКАТО (ОКТМО) №

Пени (Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата) код бюджетной классификации №, КОД ОКАТО (ОКТМО) №

Получатель платежа: УФК по <адрес> (Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>), ИНН получателя: №, КПП получателя: №.

Банк получателя: <...> по <адрес>, БИК: №

Номер счета банка получателя средств: №,

Номер счета получателя средств: №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере <...> рубля <...> копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Привокзальный районный суд <адрес> в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.А. Щербакова