Решение № 2А-2295/2020 2А-2295/2020~М-1988/2020 М-1988/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-2295/2020

Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2020-004189-07

КОПИЯ

Дело 2а-2295/2020

Мотивированное
решение изготовлено 10 ноября 2020 года.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 ноября 2020 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Антропова И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Рябковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2295/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 853 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01 января 2017 года за период с 02 июля 2019 года по 10 ноября 2019 года в сумме 372 руб. 07 коп., недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 54 672 руб. 00 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 26 октября 2018 года по 04 ноября 2019 года в сумме 5 950 руб. 07 коп., всего 72 847 руб. 30 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 с 22 ноября 2004 года по 19 февраля 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, должна была уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по налогам с полученных доходов. Обязанность по уплате налога, страховых взносов административным ответчиком исполнялась ненадлежащим образом, в связи с чем административным истцом на недоимку по страховым взносам были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02 июля 2019 года по 10 ноября 2019 года в сумме 372 руб. 07 коп., а по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 26 октября 2018 года по 04 ноября 2019 года - в сумме 5 950 руб. 07 коп.; направлены требования об уплате задолженности по налогу, страховым взносам и пени за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, предоставлен срок для добровольного исполнения. Данные требования исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением суда от 11 августа 2020 года, исходя из предмета и оснований административных исковых требований, характера спорных правоотношений, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Первоуральске Свердловской области (межрайонное).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования в части требований о взыскании недоимки по страховым взносам, пени признала. Суду пояснила, что в спорный налоговый период она являлась индивидуальным предпринимателем, 19 февраля 2019 года утратила данный статус, 03 ноября 2020 года оплату недоимки по страховым взносам, пени она произвела в полном объеме, о чем свидетельствуют чек-ордера, платежные документы об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и пени у нее отсутствуют, при этом не отрицала получение ею по почте налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности, вместе с тем, ссылается на подачу в налоговый орган заявления о зачете суммы налога в связи с наличием переплаты в сумме 32847 руб. 79 коп., просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, представитель заинтересованного лица Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Первоуральске Свердловской области (межрайонное) в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеются расписки в получении судебного извещения, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области извещена – 27 августа 2020 года, 17 сентября 2020 года, Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Первоуральске Свердловской области (межрайонное) – 26 августа 2020 года, 18 сентября 2020 года, в материалах дела имеется изложенное в административном исковом заявлении ходатайство административного истца о рассмотрении дела без участия представителя. Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ, редакция закона действовала в спорный период времени, с 01 января 2017 года данный федеральный закон утратил силу), плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно части 4.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы предусмотрена частью 1 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно части 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

Как было установлено частью 1 пункта 1, частью 1.1 и частью 1.2 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в редакции, действовавшей в спорный период, для плательщиков страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, чей доход за расчетный период не превышал 300 000,00 руб., размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в фиксированном размере как произведение минимального размере оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачивались страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Частью 9 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляли в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 статьи 14 Закона, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляли сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщика за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированному размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пункте 1 части 2 статьи 12 вышеуказанного федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В случае нарушения срока уплаты страховых взносов плательщик страховых взносов обязан уплатить пени в соответствии со статьей 25 Федерального закона № 212-ФЗ.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 с 22 ноября 2004 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 19 февраля 2019 года.

В связи с тем, что налогоплательщик ФИО1 снята с налогового учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 19 февраля 2019 года, в соответствии с положениями пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) составил 11 853 руб. 16 коп.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве налогового режима упрощённую систему налогообложения, являются плательщиками налога с полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет задолженность по налогам с полученных доходов (доходов, уменьшенных на величину расходов) в размере 54 672 руб.

Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области были сформированы и направлены в адрес ФИО1 следующие требования об уплате налогов, страховых взносов, пени:

требование № об уплате страховых взносов, пени по состоянию на 11 ноября 2019 года заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства 26 ноября 2019 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20 декабря 2019 года;

требование № об уплате налога, пени по состоянию на 05 ноября 2019 года заказным почтовым отправлением по адресу регистрации по месту жительства 25 ноября 2019 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 16 декабря 2019 года.

Требования Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения 01 апреля 2020 года к мировому судье судебного участка № 1 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 09 апреля 2020 года, Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области - в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с указанным административным иском (10 августа 2020 года).

По своей правовой природе пеня не является финансовой санкцией, а служит мерой компенсационного характера, на ее начисление не влияет наличие или отсутствие вины плательщика страховых взносов в несвоевременной уплате налога.

Размер взыскиваемых сумм недоимки по страховым взносам и пени судом проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен, доказательств уплаты задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за указанный период не представлено.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Таким образом, начиная с 01 января 2017 года по указанным полномочиям налоговые органы являются правопреемниками Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации.

Ссылка административного ответчика на наличие переплаты в сумме 32847 руб. 79 коп. и в связи с этим на подачу в налоговый орган заявления о зачете суммы налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не является достаточно обоснованной и опровергается материалами дела, в том числе представленными по запросу суда сведениями Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, изложенными в письме от 30 октября 2020 №, согласно которым в зачете ФИО1 суммы 32 847 руб. 79 коп. отказано, о чем вынесены соответствующие решения от 16 октября 2020 года № на сумму 10 454 руб. 79 коп. и № на сумму 22 393 руб. 00 коп.

При таких обстоятельствах, порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установленные статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены.

Вместе с тем, административным ответчиком в обоснование уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени представлены чек-ордеры от 03 ноября 2020 года (операция 4965) на сумму 372 руб. 07 коп., от 03 ноября 2020 года (операция 4966) на сумму 11 853 руб. 16 коп. Соответственно, платежными документами подтверждена оплата административным ответчиком суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 853 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 01 января 2017 года за период с 02 июля 2019 года по 10 ноября 2019 года в сумме 372 руб. 07 коп.

Не доверять платежным документам у суда оснований не имеется; требовать повторного взыскания суммы обязательных платежей в судебном порядке противоречит законодательству, не допускающему двойного налогообложения.

Таким образом, учитывая наличие доказательств уплаты административным ответчиком задолженности по страховым взносам и пени за указанный период, в удовлетворении административного искового заявления в указанной части следует отказать.

С учетом вышеизложенного, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 54 672 руб. 00 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 26 октября 2018 года по 04 ноября 2019 года в сумме 5 950 руб. 07 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35, подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2 018 руб. 66 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> всего 60 622 (Шестьдесят тысяч шестьсот двадцать два) рубля 07 копеек, в том числе:

недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 54 672 рубля 00 копеек,

пени, начисленные на недоимку по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 26 октября 2018 года по 04 ноября 2019 года в размере 5 950 рублей 07 копеек.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, г. Екатеринбург, БИК 046577001.

Получатель – Управление Федерального Казначейства.

Счет №40101810500000010010.

ИНН <***>, КПП 668401001, ОКТМО 65753000.

КБК 18210501011010000110 - недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

КБК 18210501011012100110 - пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 018 (Две тысячи восемнадцать) рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись. И.В. Антропов