Решение № 2А-208/2019 2А-208/2019(2А-2564/2018;)~М-2364/2018 2А-2564/2018 М-2364/2018 от 15 января 2019 г. по делу № 2А-208/2019

Дело № 2а-208/2019 (2а-2564/2018)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2019 года г. Магнитогорск

Судья Ленинского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени: по транспортному налогу за 2014 г. и 2015 г., а также пени, начисленные на недоимку, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 г. и 2015 г., а также пени, начисленные на недоимку, всего 7282,64 руб.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО2, являясь собственником объекта недвижимости и транспортных средств, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов исполняет несвоевременно. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени.

Определением суда от 05.12.2018 г. сторонам, в том числе административному ответчику ФИО2, разъяснено право на подачу в срок по 10.01.2019 г. возражений против обоснованности иска, либо доказательства уплаты недоимки, иных доказательств в обоснование своей позиции. В назначенный судом срок возражения административного ответчика не поступили.

Дело рассмотрено без вызова участников в порядке ст.291 КАС РФ.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

При рассмотрении дела установлено, что в 2014 г. и в 2015 г. ФИО2 являлся собственником транспортных средств и жилого помещения соответственно: Мицубиси Каризма 1.6, гос.номер № (полностью 24 месяца), ГАЗ 32705, гос.номер № (2 месяца в 2014 г. и 12 месяцев в 2015 г.), 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес> (полностью 24 месяца).

Указанные обстоятельства установлены по представленным налоговым органам документам, а также по карточкам учета ТС, предоставленным РЭО ГИБДД УМВД России по г. Магнитогорску по запросу суда.

Налоговыми уведомлениями № 891804 от 31.05.2015 г. и № 99545991 от 30.09.2016 г. (л.д. 7, 17) ФИО2 были начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц, исходя из сроков владения им транспортными средствами и объектом недвижимости, установленных налоговых ставок.

В установленные Налоговым кодексом РФ и указанные в налоговых уведомлениям сроки обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО2 не исполнена, несмотря на направление в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 891804 от 31.05.2015 г. почтой и налогового уведомления № 99545991 от 30.09.2016 г. через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 8, 18).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Выявив наличие у ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате налогов:

- № 26346 от 14.10.2015 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 126 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,76 руб., транспортного налога за 2014 г. в размере 2468 руб., пени по транспортному налогу в размере 10,78 руб. со сроком уплаты до 26.11.2015 г.;

- № 6062 от 22.12.2016 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 144 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,96 руб., транспортного налога за 2015 г. в размере 4 510 руб., пени по транспортному налогу в размере 30,07 руб. со сроком уплаты до 07.02.2017 г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Как следует из представленных документов, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год не превысила 3000 руб., сумма недоимки по транспортному налогу превысила 3000 руб. с выставлением требования № 6062 от 22.12.2016 г. со сроком исполнения до 07.02.2017 г., и произошло это в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 26346 об уплате налога и пени со сроком исполнения до 26.11.2015 г.

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, 26 мая 2017 г. (то есть до истечения шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования, с выставлением которого общая сумма недоимки превысила 3 000 руб.) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

По заявлению ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Магнитогорска от 19.07.2018 года отменен судебный приказ, выданный 26.05.2017 года о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Действуя в соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 04.12.2018 г. обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени в сумме 7282,64 руб.: транспортный налог за 2014-2015 гг. в размере 6973,21 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.10.2015 г. по 13.10.2015 г. и за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в сумме 38,23 руб., налог на имущество физических лиц за 2014-2015 гг. в сумме 269,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.10.2015 г. по 13.10.2015 г. и за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в сумме 1,38 руб.

Суд соглашается с расчетом начисленной пени за неуплату налога на доходы физического лица, представленным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в общей сумме 7282,64 рублей.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014-2015 г.г. в размере 269,82 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 02.10.2015 г. по 13.10.2015 г. и за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в размере 1,38 рубля, транспортный налог за 2014-2015 г.г. в размере 6973,21 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.10.2015 г. по 13.10.2015 г. и за период с 02.12.2016 г. по 21.12.2016 г. в размере 38,23 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья: