Решение № 2А-4888/2023 2А-530/2024 2А-530/2024(2А-4888/2023;)~М-4575/2023 М-4575/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-4888/2023

УИД 63RS0025-01-2023-004584-49


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2024 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-530/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019-2020 гг., поскольку в указанный период за ним были зарегистрированы транспортные, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 57400420 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, № 45103138 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, указанного в налоговом уведомлении, в связи с чем ему выставлены требования № 3509 от 04.02.2021, № 54688 от 16.12.2021, которые до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены.

Судебный приказ № 2а-1777/2022 от 06.05.2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени, по заявлению должника отменен 18.10.2023. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 945 руб., пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 81,10 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 945 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 31,31 руб., а всего – 18 002,14 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, участвуя в судебных заседаниях 17.01.2024 и 06.02.2024 административный иск признал в части, не согласен с расчетом налога по транспортному средству ГАЗ - 330210, г/н № ***, поскольку согласно регистрационных документов мощность двигателя данного транспортного средства составляет 100 лошадиных сил, однако налоговым органом расчет налога за 2019-2020 г.г. произведен исходя из мощности двигателя 136,90 лошадиных сил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно части 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно исходя из налоговой ставки – 2,5.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (часть 2 статьи 361).

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (часть 4 статьи 361).

Законом Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии со статьей 2 указанного выше Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД ставка транспортного налога на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно, составляет -24.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, по сведениям регистрирующих органов в период 2019-2020г.г. на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ 330210, г/н № ***, с мощностью двигателя 100 л.с. (12 месяцев); ВАЗ 20103, г/н № ***, с мощностью двигателя 93,50 л.с. (12 месяцев); СБ-640 А1Ц «Буран 5353СХ 63», с мощностью двигателя 28,03 л.с. (12 месяцев); ВАЗ 212140 LADA4х4, г/н № ***, с мощностью двигателя 16 л.с. (12 месяцев).

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год за транспортные средства: ВАЗ 20103, г/н № ***, исходя из мощности двигателя - 93,50 л.с. в размере 1 496 руб.; СБ-640А1Ц «Буран 5353СХ 63», исходя из мощности двигателя - 28,03 л.с. в размере 701 руб.; ВАЗ 212140 LADA4х4, г/н № ***, исходя из мощности двигателя -82 л.с. в размере 1 312 руб., а также ГАЗ330210, г/н № ***, исходя из мощности двигателя 135,90 л.с. в размере 5 436 руб.; за 2020 год за транспортные средства: ВАЗ 20103, г/н № ***, исходя из мощности двигателя - 93,50 л.с. в размере 1 496 руб.; СБ-640А1Ц «Буран 5353СХ 63», исходя из мощности двигателя - 28,03 л.с. в размере 701 руб.; ВАЗ 212140 LADA4х4, г/н № ***, исходя из мощности двигателя -82 л.с. в размере 1 312 руб., а также ГАЗ- 330210, г/н № ***, исходя из мощности двигателя 135,90 л.с. в размере 5 436 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 57400420 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020, № 45103138 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате, что подтверждается списками почтовых отправлений.

В установленный законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № 3509 по состоянию на 04.02.2021, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по транспортному налогу за 2019 год и пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 9 026,10 руб., № 54688 от 16.12.2021, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по транспортному налогу за 2020 год и пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2020 год 8 976,31 руб.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48).

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что в выставленном требовании № 64588 по состоянию на 16.12.2021, сроком исполнения 08.02.2022, при расчете общей суммы подлежащей взысканию с физического лица, сумма налога превысила 10 000 руб., требования о взыскании с ответчика ФИО1 указанных сумм недоимки были предъявлены административным истцом мировому судье 05.05.2022 (согласно штампу входящей корреспонденции на заявлении о выдаче судебного приказа), т.е. в течение шести месяцев, начиная с 08.02.2022 (с 08.02.2022 - срок исполнения по требованию № 64588 от 16.12.2021+ 6 месяцев).

Таким образом, проверяя порядок обращения налогового органа в суд, установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился, в установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НКРФ срок.

06.05.2022 мировым судьей судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1777/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 18 002,41 руб.

18.10.2023 определением того же мирового судьи судебный приказ № 2а-1777/2022 от 06.05.2022 по заявлению должника отменен.

Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 20.11.2023, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2020 г.г. ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, расчет недоимки по налогам за транспортные средства: ВАЗ 20103, г/н № ***, с мощностью двигателя 93,50 л.с.; СБ-640А1Ц «Буран 5353СХ 63», с мощностью двигателя 28,03 л.с.; ВАЗ 212140 LADA4х4, г/н № ***, с мощностью двигателя 82 л.с., и задолженности по пени, является правильным и административным ответчиком не оспаривался, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области в части взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, начисленному за транспортные средства: ВАЗ 20103, г/н № ***; СБ-640А1Ц «Буран 5353СХ 63»; ВАЗ 212140 LADA4х4, г/н № ***, в размере 3 509 руб., и за 2020 год начисленному за транспортные средства: ВАЗ 20103, г/н № ***; СБ-640А1Ц «Буран 5353СХ 63»; ВАЗ 212140 LADA4х4, г/н № ***, в размере 3 509 руб., а всего – 7 018 руб.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области требования в части взыскания транспортного налога за 2019-2020г.г., начисленного за транспортное средство ГАЗ330210, г/н № ***, суд исходит из следующего.

Как следует из представленной РЭО ГИБДД МУ МВД России «Сызранское» карточки учета транспортного средства ГАЗ330210, г/н № ***, мощность двигателя данного транспортного средства составляет 100 л.с.

Таким образом, учитывая приведенные выше нормы закона, суд приходит к выводу, что налоговая база при начисление транспортного налога за транспортное средство ГАЗ-330210, г/н № ***, налоговым органом должна определяться исходя из следующего расчета: 24 (налоговая ставка, установленная Законом Самарской области от <дата> N 86-ГД (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) "О транспортном налоге на территории Самарской области" на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с) х 100 л.с. (мощность двигателя согласно карточки учета ТС) х 12/12=2 400 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу, начисленному за 2019 год за транспортное средство ГАЗ-330210, г/н № ***, в размере 2 400 руб., задолженность по транспортному налогу, начисленному за 2020 год за транспортное средство ГАЗ330210, г/н № ***, в размере 2 400 руб., а всего 4800 руб.

Учитывая, что установленная законом обязанность по уплате транспортного налога за 2019-2020 г.г. ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, что привело к начислению пени, суд приходит к выводу, об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пени на задолженность по транспортному налогу удовлетворить, взыскав с ФИО1 пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год, с учетом произведенного перерасчета задолженности по транспортному налогу за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 53,57 руб.; пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год, с учетом произведенного перерасчета задолженности по транспортному налогу за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 20,68 руб., а всего – 74,25 руб.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 475,69 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области:

-задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 909 руб., пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 53,57 руб.;

-задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 909 руб., пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 20,68 руб., а всего 11 892 (одиннадцать тысяч восемьсот девяносто два) рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1, № *** рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, в доход бюджета г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 475,69 руб.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л. В. Демихова

В окончательной форме решение суда принято <дата>.