Решение № 2А-2683/2021 2А-2683/2021~М-1889/2021 М-1889/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-2683/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2021 г. Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Соболевой Ж.В.,

при секретаре Гусейновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу и НДФЛ, а также пени в общей сумме 31 217,21 рублей, указав в обоснование заявленных требований, что согласно данным налогового органа ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 19 по Самарской области в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также НДФЛ. Налоговым органом за 2019 налоговый период были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21 689, 34 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 086,51 руб. Поскольку налогоплательщиком уплата страховых взносов в установленный срок не была произведена, начислены пени. Также ФИО1 был начислен НДФЛ за 2019 год в размере 3 461 руб., направлено налоговое уведомление № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку своевременно уплата НДФЛ не была произведена, налоговым органом были начислены пени. На основании сведений о зарегистрированных земельных участках и кадастровой стоимости земельных участков налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с подлежащей уплате сумме земельного налога за 2018 в размере 210 рублей. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил ответчику требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21 689, 34 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 086,51 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 577,29 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 135,38 руб., недоимку по НДФЛ в размере 3 461 руб., пени по НДФЛ в размере 54,52 руб., недоимку по земельному налогу в размере 210 руб., пени по земельному налогу в размере 3,17 руб. Поскольку сумма задолженности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не оплачена, инспекцией было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-5014/2020, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности в судебном порядке, взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 31 217,21 руб.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 21 689, 34 руб., пени по страховым взносам на ОПС – 577,29 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 5 086,51 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 135,38 руб., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2019 г. – 3461 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2019 г. – 54,52 руб., земельный налог за 2018 г. – 210 руб., пени по земельному налогу – 3,17 руб.

В ходе судебного разбирательства произведена замена административного истца на правопреемника Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа, о чем в деле имеется письменное ходатайство, указав, что позицию, изложенную в иске поддерживают, оплата на лицевой счет налогоплательщика не поступала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, а также указал на то, что административным истцом пропущен срок для обращения с административным иском, при этом указанные административным истцом обстоятельства, считает неуважительными. Просил отказать в удовлетворении административного иска.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьей 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В соответствии со статьей 209 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

Согласно статьи 210 НК Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления налога и подачи декларации установлен ст. 228 Налогового кодекса РФ, которой в частности установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката. Адвокатом является лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. п. 1, 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-Ф3).

Адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, вправе учредить адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом (п. п. 1, 3 ст. 21 Закона N 63-Ф3).

Независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент) адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ (пп. 6 пункт 1 статьи 208 НК Российской Федерации).

Адвокат - налоговый резидент РФ определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке в размере 13% долю налоговой базы (пункт 3 статьи 210, пункт 1 статьи 224, пункт 1 статьи 225 НК Российской Федерации).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК Российской Федерации установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункта 2 статьи 227 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 НК Российской Федерации).

При этом, Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (пункт 4 статьи227 НК Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом на позднее пяти дней с момента получения налоговой декларации.

На основании пункта 8 статьи 227 НК Российской Федерации исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Адвокат уплачивает авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений следующем порядке: за полугодие - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой сумм авансовых платежей; за III квартал - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовых суммы авансовых платежей; за IV квартал - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовых суммы авансовых платежей (пункт 9 статьи 227 НК Российской Федерации).

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представить в налоговый орган месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налогов периодом (пункт 5 статьи 227, пункт 1 статьи 229 НК Российской Федерации).

В соответствии со статьей 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статьей 420 НК Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Статьей 432 НК Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статьей 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 НК Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налог признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункта 1 статьи 396 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункта 1 статьи 391 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, согласно пункта 4 статьи 391 НК Российской Федерации налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункта 2 статьи 391 НК Российской Федерации налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица.

Согласно пункта 1 статьи 394 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу статьи 409 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

В силу статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно являлся плательщиком налога на доходы физического лица, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, что подтверждается материалами дела и по существу не оспаривалось сторонами.

Налоговым органом начислены страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование в размере 21 689,34 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5 086,51 руб. Срок уплаты в соответствии со ст.432 НК РФ по страховым взносам установлен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21 689, 34 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 086,51 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 577,29 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 135,38 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019г., в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № по уплате НДФЛ за 2019 на уплату сумм авансовых платежей На основании суммы фактически полученного дохода от занятия частной практикой за предыдущий налоговый период (т.е. 2018 г.) с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ были исчислены суммы авансовых платежей за 2018 г. в размере 1731 рублей со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1730 рублей со сроком уплаты –ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физического лица не была исполнена в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по налогу на доходы физического лица – 3461 руб., пени – 54,52 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что на основании сведений о зарегистрированных земельных участках и кадастровой стоимости земельных участков ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме земельного налога за 2018 г. в размере 210 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога за 2018 год к установленному в уведомлении сроку, налоговым органом ФИО1 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ по месту проживания было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по земельному налогу за 2018 в размере 210 руб., пени – 3,17 руб., с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового уведомления и требования подтверждается списком корреспонденции заказных писем с отметкой Почты России об отправке. Вышеуказанные требования не были исполнены налогоплательщиком ввиду чего, налоговый орган обратился в суд.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №а-5014/2020, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Из материалов дела следует, что установленный статьей 48 НК Российской Федерации срок для предъявления требований о взыскании недоимки по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок исполнения требования об уплате налогов, страховых взносов установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Однако к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении установленного законом срока.

Данное обстоятельство административный истец не оспаривает, представитель административно истца просил пропущенный срок восстановить, указывая на отсутствие денежных средств в бюджете заложенных в инспекции на отправку заявлений о вынесении судебного приказа.

Между тем, указанные административным истцом обстоятельства не могут свидетельствовать об уважительности причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением. Невозможность отправки почтовой корреспонденции в связи с отсутствием денежных средств на оплату почтовых расходов не приостанавливает течение срока и не является основанием для признания уважительными причин его пропуска. Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом не приведено.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы пени по страховым взносам, по земельному налогу и НДФЛ в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, поэтому суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 178-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 21 689, 34 руб., пени по страховым взносам на ОПС – 577,29 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 5 086,51 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 135,38 руб., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2019 г. – 3461 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2019 г. – 54,52 руб., земельному налог за 2018 г. – 210 руб., пени по земельному налогу – 3,17 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий Соболева Ж.В.