Решение № 2А-1425/2017 2А-1425/2017~М-1110/2017 М-1110/2017 от 27 сентября 2017 г. по делу № 2А-1425/2017

Дело №2а-1425/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2017 года

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Охотиной С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней с физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** года в размере *** рубля *** копеек, пени на указанную сумму – *** рублей *** копеек, недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за *** года – *** рублей *** копеек и пени на указанную сумму *** рублей *** копеек; всего просят взыскать недоимку в размере *** рублей *** копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с *** по *** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ГУ Управление ПФ РФ г.Н.Тагиле и Пригородном районе выявило у плательщика страховых взносов, не производящего выплаты физическим лицам по состоянию на *** за расчетный период за *** год задолженность по страховым взносам в сумме *** рубля *** копеек. Поскольку страхователем не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, Управлением ПФР в г.Н.Тагиле было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пеней от *** в размере *** рублей *** копеек. Пени начислены за период с *** (после *** дней с даты утраты статуса ИП) по *** (дата выставления требования). Поскольку ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, Управление ПФР не имело возможности осуществлять взыскание в соответствии со ст. 19,20 ФЗ-212. В связи с неисполнением должником в установленный срок выше указанного требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеней, в соответствии с ч. 1 ст. 21 ФЗ-212 и 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Управление ПФР обратилось в суд с заявлением от *** о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате страховых взносов со ФИО1, и *** мировым судьей судебного участка №*** Дзержинского судебного района г.Нижний Тагил был вынесен судебный приказ, который *** был отменен в связи с поступлением от должника возражений. В связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам; в связи с чем, с настоящим административным иском обращается МИФНС № 16 по СО. При этом просили учесть наличие объективных причин препятствующих своевременной подаче административного иска, а именно, поздняя передача ПФ документов – ***, то есть фактически за месяц до истечения срока, а также необходимость составления и направления административного иска ответчику, о чем подробно указано в письменном ходатайстве.

Административный истец МИФНС №16 по Свердловской области ходатайствовал о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства),и возражений не представила. При этом судебная корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, однако фактически не востребована адресатом. Также информация о движении дела и дате предоставления возражений ответчиком размещена на официальном Интернет сайте Дзержинского районного суда г.Н.Тагил, а административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, то есть фактического обращения органов для взыскания в принудительном порядке суммы долга; сведений о погашении задолженности суду не представлено.

Исходя из положений ст. 100 Кодекса административного судопроизводства РФ и ст.165.1 ГК РФ суд приходит к выводу о надлежащем уведомлении ответчика.

В соответствии с п.2 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку цена иска не превышает 20 000 рублей.

25 сентября 2017 года судом вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 года данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

При этом в соответствии с положениями ч. 1 ст. 19, ст. 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Учитывая, что задолженность у ФИО1 образовалась за отчетный период – *** год, истекший до *** года, суд приходит к выводу о том, что при рассмотрении настоящего дела необходимо руководствоваться нормами законодательства, регулировавшими порядок исчисления и уплаты страховых и взносов до ***.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным законом.

Как следует из ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 данного Федерального закона.

Положениями ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и ч. 1.2 настоящей статьи (ч.1).

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч.1.2).

Частью 1 ст. 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 года установлен в сумме 5 554 рубля в месяц, с 01 января 2015 года - 5 965 рублей, с 01 июля 2016 года – 7 500 рублей.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 12 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26 процентов, страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования 5,1 процента.

В силу ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Как определено в ч. 1 ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными комментируемым Законом сроки.

Вышеуказанной статьей предусмотрен порядок начисления суммы пени за неоплату в срок, установленный положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, страховых взносов на обязательное и медицинское страхование.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов за исключение случаев, прямо указанных в ст. 25 Закона 212-ФЗ, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В соответствии с Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП в период с *** по ***, прекратила свою деятельность.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 не произвела расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** год и не уплатила их в течение *** дней с даты государственной регистрации прекращения ее деятельности.

В силу требований п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Согласно п. 4.1. статьи 14 Закона N 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно ч. 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет ПФР и на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС за период *** года произведен административным истцом в полном соответствии с ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ пропорционально количеству календарных дней и по дату государственной регистрации прекращения ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Из справки о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов, составленной Управлением ПФР в г.Нижнем Тагиле, недоимка ФИО1 по страховым взносам за составляет *** рубля *** копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и *** рублей *** копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч.1,2 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В силу ч. 1, 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ, в случае уплаты страхователем страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными сроки, он уплачивает пени в установленных настоящей статьей порядке и размерах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Согласно требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов от *** №***, Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ в г.Н.Тагиле и Пригородном районе Свердловской области поставило в известность ФИО2 о том, что за ней числится недоимка по страховым взносам за *** год в размере *** рублей *** копеек.

Факт направления административному ответчику указанного требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ***.

До настоящего времени требование об уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнено; обратного суду не представлено.

В связи с неисполнением должником в установленный срок выше указанного требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеней, в соответствии с ч. 1 ст. 21 ФЗ-212 и 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Управление ПФР обратилось в суд с заявлением от *** о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате страховых взносов со ФИО1, и *** мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки.

Однако в связи с поступившими возражениями административного ответчика, *** судебный приказ был отменен.

В связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

Согласно ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Указанный срок может быть восстановлен, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Суд с учетом указанных административным истцом объективных обстоятельств и исходя из материалов дела полагает, что в данном конкретном случае пропуск срока обусловлен объективными обстоятельствами и не является следствием ненадлежащего выполнения должностными лицами налогового органа в процессе осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом учитывается, что судебный приказ был отменен мировым судьей ***, а с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам и сведений о направлении данного определения об отменен судебного приказа именно налоговому органу не имеется; сведения о наличии недоимки с пакетом документов переданы налоговому органу ПФ РФ только ***, то есть фактически за месяц до истечения установленного законом срока; обращение же в суд с административным исковым заявлением последовало фактически в течение не продолжительного времени после составления административного иска (составлен в установленный срок) и исполнения налоговым органом своей обязанности по его направлению ответчику до подачи иска в суд (ст.125 КАС РФ) и соответственно после получения об истечении срока хранения письма с сайта почты России (***, то есть после истечения срока на подачу); а также учитываются и факт направления иска уже ***. Пропуск срока, по мнению суда, в данном конкретном деле с учетом установленных обстоятельств, является незначительным, и подлежит восстановлению. О возможности восстановления срока по объективным причинам указано и в разъяснениях постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Начисление страховых взносов произведено административным истцом в соответствии с положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, правильность расчетов размера недоимки по страховым взносам административным ответчиком не оспаривалась, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, доказательств обратного последним суду не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере *** рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней с физического лица, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, *** года рождения, зарегистрированной в г.*** по пр.***, задолженность по страховым взносам: *** рубля *** копеек – недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** года и *** рублей *** копеек – пени на указанную сумму; *** рублей *** копеек – недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за *** года и *** рублей *** копеек – пени на указанную сумму.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере *** рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - С.А.Охотина