Решение № 2А-829/2024 2А-829/2024~М-559/2024 М-559/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-829/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2024 г. <адрес>

Тайшетский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Лаптева Е.А., при секретаре Соболевой И.А., рассмотрев административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к В.И.В. о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к В.И.В. о взыскании обязательных платежей и пени. В обоснование заявленных требовании указывая на то, что В.И.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете с присвоением ИНН №.

В.И.В. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В.И.В. начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ОПС 26545 рублей, за ОМС в сумме 5840 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ОПС в сумме 29354 рублей, за ОМС в сумме 6884 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ОПС 30965 рублей, за ОМС в сумме 8040,94 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В.И.В. с ДД.ММ.ГГГГ являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

Регистрация чеков «самозанятым» осуществляется самостоятельно через приложение «Мой налоги», либо через уполномоченную кредитную организацию. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, зарегистрированы за услуги самозанятого через кредитную организацию ПАО «Сбербанк». По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по чекам зарегистрированным в феврале, марте, апреле, мае на общую сумму 5050 рублей. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по чекам зарегистрированным в июле, августе на общую сумму 4850 рублей.

С учетом указанного В.И.В. произведены начисления по НПД, отрицательное сальдо по ОКНО НПД на ДД.ММ.ГГГГ составляет 297 рублей. Согласно истории изменения сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер задолженности по пени, с учетом пени при переходе на ЕНС составляет 34018 рублей 56 копеек. Ранее в отношении В.И.В. было вынесено решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 94 586, 94 рублей. Задолженность по пене за неуплату налогов с ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС составляет в 94613,20 рублей, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено почтой требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные соответствующим требованием сроки налогоплательщик добровольно обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнил. Сумма недоимки по налогу на дату подготовки административного искового заявления составляет 29 321,75 руб. Мировым судьей вынесен судебной приказ за № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с В.И.В. задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. С учетом выше указанного административный истец просит взыскать с В.И.В. задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 297 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29024 рубля 75 копеек. Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения административного искового заявления, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Административный ответчик В.И.В., в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, возражения на заявленные требования В.И.В. суду представлены не были.

В соответствии с п. 2 ст. 150, п. 2 ст. 289 КАС, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания. Суд, изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, приходит к следующему. В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период. Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (в редакции действующей на момент направления требования). В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. Согласно пункту второму статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора (в редакции действующей в момент возникновения спорных правоотношении). Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке. Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога». Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением данными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно представленной суду выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ следует, что В.И.В. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве на основании соответствующего заявления. Как следует из административного искового заявления В.И.В. начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ОПС 26545 рублей, за ОМС в сумме 5840 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ОПС в сумме 29354 рублей, за ОМС в сумме 6884 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ОПС 30965 рублей, за ОМС в сумме 8040,94 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ В.И.В. является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, от В.И.В. поступили следующие отчетные сведения, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - чеки зарегистрированные в феврале, марте, апреле, мае на общую сумму 5050 рублей. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - чеки зарегистрированные в июле, августе на общую сумму 4850 рублей. С учетом указанного В.И.В. произведены начисления по НПД, отрицательное сальдо по ОКНО НПД на ДД.ММ.ГГГГ составляет 297 рублей. В силу действующего налогового законодательства уведомления об уплате обязательных страховых взносов в адрес лица зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом не направляются, поскольку исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1), в связи с чем доводы апелляционной жалобы о том, что сумма в налоговом уведомлении не совпадает с размером заявленных требований правового значения при разрешении дела не имеет. В статье 11.2 Налогового кодекса РФ определено понятие личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, срок для уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Из информации, представленной налоговым органом, следует, что указанное выше требование было получено В.И.В. ДД.ММ.ГГГГ при помощи информационного ресурса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика ФЛ». При этом, налоговым законодательством не предусмотрено доказывание получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени, что не противоречит позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О. В связи с неисполнением В.И.В. вышеуказанного требования об уплате налогов и пени, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № <адрес> поступило заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа. Согласно указанного заявления Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просила взыскать с В.И.В. задолженность по налоговым платежам. Ко взысканию предъявлена задолженность по налоговым платежам на сумму 29321,75 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №, которым с В.И.В. взыскана указанная выше задолженность по налоговым платежам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу № отменен, в связи с поступившими возражениями от В.И.В. После отмены судебного приказа № административный истец обратился в <адрес> городской суд с настоящим административным исковым заявлением, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа. Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат. Доказательств того, что после отмены судебных приказов налоговый орган обратился в суд с пропуском без уважительной причины установленного срока, материалы административного дела не содержат. Учитывая вышеизложенное, налоговым органом срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам и штрафам, соблюден. Расчет пени проверен судом и сомнений не вызывает. Административным ответчиком данный расчет не оспорен, свои расчет не представлен. При этом суд отмечает, что в административном исковом заявлении, административный истец просит взыскать с В.И.В. недоимку по налоговым платежам, которая являлась предметом рассмотрения в приказанном производстве, в том числе была взыскана на основании указанного выше судебного приказа. Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность, в сумме 29321 рубль 75 копеек, требования административного истца подлежат удовлетворению. При оценке материалов дела, суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налоговых платежей и штрафных санкции. Представленный административным ответчиком при обращении с заявлением об отмене судебного приказа чек-ордер на сумму 26437,88 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, не свидетельствует об исполнении со стороны В.И.В. требовании по рассматриваемому делу. В качестве назначения платежа в указанном выше чеке-ордере указано – задолженность по ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ То есть задолженности образовавшейся до вынесения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, являющейся предметом рассмотрения по настоящему делу. Кроме того, из поступившей в суд информации от налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №@ следует, что задолженность В.И.В. не погашена. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу указанного, с В.И.В. подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 1079,65 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к В.И.В. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика В.И.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на профессиональный доход за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 297 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 29024 рубля 75 копеек. Всего взыскать 29321 рубль 75 копеек.

Взыскать с административного ответчика В.И.В., государственную пошлину в размере 1079 рублей 65 копеек в доход бюджета муниципального образования «<адрес>», взыскатель МИФНС России № по <адрес>.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в <адрес> областной суд через <адрес> городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Е.А. Лаптев