Апелляционное определение № 33А-26835/2025 33А-3073/2026 от 15 февраля 2026 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег.№...а-3073/2026 Судья: Каткова А.С.

78RS0019-01-2024-004292-11


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Санкт-Петербург 16 февраля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего Носковой Н.В.,

судей Заплатиной А.В., Чистяковой Т.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело №2а-8535/2024 по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 10 сентября 2024 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

Заслушав доклад судьи Носковой Н.В., выслушав объяснения административного ответчика ФИО2, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 477 рублей, за 2020 год в размере 1 830 рублей, за 2021 год в размере 1 830 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 13 248 рублей 92 копейки, за 2018 год в размере 29 504 рубля, за 2019 год в размере 4 917 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 166 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 25 666 рублей 78 копеек.

В обоснование заявленных требований МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу указала, что административному ответчику в 2019-2021 годы принадлежали транспортные средства и земельные участки, в 2019 году помещение, в отношении которых исчислены налоги. Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога административный ответчик ФИО2 в установленный срок не исполнил, начислены соответствующие пени. Заявленные к взысканию суммы налогов и пени не оплачены.

Определением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 10 сентября 2024 года административное исковое заявление в части требований о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 2 007 рублей 02 копейки оставлено без рассмотрения.

Решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 10 сентября 2024 года административный иск удовлетворен, с ФИО2 взыскано: в пользу МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу – недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 477 рублей, за 2020 год в размере 1 830 рублей, за 2021 год в размере 1 830 рублей, недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 13 248 рублей 92 копейки, за 2018 год в размере 29 504 рубля, за 2019 год в размере 4 917 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 166 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 23 659 рублей 76 копеек; расходы по государственной пошлине в сумме 2798 рублей 98 копеек (л.д.76-83).

В апелляционной жалобе ФИО2 просит решение отменить, производство по делу прекратить, указав, что отсутствует задолженность по налогам (л.д. 84-85).

В судебное заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО2 явился, доводы апелляционной жалобы поддержал.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Также информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Санкт-Петербургского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Административный истец об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил. Неявка сторон в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав объяснения административного ответчика, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Как установлено материалами дела, ФИО2 в 2019-2021 годы принадлежали: транспортные средства марки <...> – помещение с кадастровым номером 60:12:0010284:89.

ФИО2 начислены: земельный налог за 2017 год в размере 256 730 рублей, об уплате которого в срок до 3 декабря 2018 года направлено налоговое уведомление №... от 10 сентября 2018 года; за 2018 год – в размере 29 783 рубля, об уплате которого в срок до 2 декабря 2019 года направлено налоговое уведомление №... от 18 октября 2019 года.

Также налоговым уведомлением №... от 1 сентября 2020 года налогоплательщику сообщено о необходимости в срок до 1 декабря 2020 года уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 16 567 рублей (2 967 рублей за 4 месяца владения в 2019 года автомобилем марки <...>, 2 050 рублей в отношении <...>, 11 550 рублей в отношении автомобиля марки <...>), земельный налог за 2019 год в размере 5 233 рубля, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 166 рублей.

Об уплате в срок до 1 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 10 574 рубля ФИО2 направлено налоговое уведомление № 80672074 от 1 сентября 2021 года, об уплате в срок до 1 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 15 430 рублей – налоговое уведомление № 52585053 от 1 сентября 2022 года (л.д. 12, 14-15, 16-17, 18, 19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику выставлено требование № 2753 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате в срок до 17 июля 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 15 137 рублей, земельному налогу в размере 64 231 рубль, налогу на имущество физических лиц в размере 166 рублей, пени в общем размере 23 659 рублей 76 копеек (л.д. 20).

По причине неисполнения требования № 2753 об уплате налогов и пени, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налогов и пеней в размере отрицательного сальдо ЕНС, административное дело № 2а-153/2023-171 (л.д. 32-51).

Определением мирового судьи судебного участка № 171 Санкт-Петербурга от 27 октября 2023 года отменен судебный приказ от 25 сентября 2023 года по административному делу №... о взыскании со ФИО2 в пользу МИФНС России №... по Санкт-Петербургу задолженности за 2017-2021 год по налогам в размере 79 533 рубля 96 копеек, пени в размере 25 666 рублей 78 копеек (л.д. 9).

Удовлетворяя требования административного иска, суд первой инстанции пришел к выводу, что доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по уплате транспортного налога за 2019-2021 годы, земельного налога за 2017-2019 года, налога на имущество физических лиц за 2019 год, а также начисленных пени на задолженность по ЕНС, административный ответчик не представил, при этом, представленные административным истцом документы подтверждают наличие задолженности. Срок на подачу административного искового заявления в суд административным истцом не пропущен.

Судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции верно сделаны указанные выводы в результате правильной оценки обстоятельств на основании доказательств, имеющихся в материалах дела.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что 25 сентября 2023 года судебный приказ был выдан, однако, 27 октября 2023 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями (л.д. 10).

Административный иск МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу поступил в Приморский районный суд Санкт-Петербурга 13 марта 2024 года (л.д. 4), то есть в шестимесячный срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 25 сентября 2023 года в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования №2753 об уплате налогов и пени в добровольном порядке (л.д.20, 10).

Таким образом, судом первой инстанции, в соответствии с приведенными положениями законодательства, верно сделан вывод о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года № 10369).

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным налогового органа сумма транспортного налога, начисленного ФИО2 составила: за 2019 год в размере 11 477 рублей, за 2020 год в размере 1 830 рублей, за 2021 год в размере 1 830 рублей.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным налогового органа сумма земельного налога, начисленного ФИО2 составила: за 2017 год в размере 13 248,92 рублей, за 2018 год в размере 29 504 рублей, за 2019 год в размере 4 917 рублей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (дом, квартира, комната), а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года № 10369).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 166 рублей.

Проверив расчет транспортного налога за 2019-2021 года, земельного налогов за 2017-2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2019 год, судебная коллегия приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 477 рублей, за 2020 год в размере 1 830 рублей, за 2021 год в размере 1 830 рублей, недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 13 248 рублей 92 копейки, за 2018 год в размере 29 504 рубля, за 2019 год в размере 4 917 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 166 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом введения Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" института единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа, налоговым органом направлено налогоплательщику требование №15961 по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года (получено 15 августа 2023 года) (л.д.10-11 том 2).

Поскольку по состоянию на 1 января 2023 года обязанность по уплате всех налоговых обязательств административным ответчиком не исполнена, это повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и выставление требования об уплате на сумму отрицательного сальдо.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-0).

Определением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 10 сентября 2024 года в части требований налогового органа о взыскании с ФИО2 пени в размере 2 007,02 рублей оставлено без рассмотрения (л.д. 72-74). Определение сторонами по делу не обжаловано.

Поскольку доказательств своевременной оплаты недоимки за спорные периоды по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, в материалы дела не представлено, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о наличии оснований для взыскания сумм пени в размере 23 659,76 рублей с административного ответчика.

Расчет пени судом апелляционной инстанции проверен и признается арифметически верным, обоснованным по праву.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дал надлежащую правовую оценку собранным и исследованным в судебном заседании доказательствам и постановил решение, отвечающее нормам материального права при соблюдении требований процессуального законодательства.

Вместе с тем, в суде апелляционной инстанции административным ответчиком представлен акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП от 04 сентября 2025 года, согласно которым, с учетом уплаченных ФИО2 сумм, задолженность отсутствует, что также подтверждено заявлением МИФНС России №26 по Санкт-Петербурга от 11 февраля 2026 года (л.д.86-92).

Учитывая пояснения административного истца, административного ответчика, представленные в суд апелляционной инстанции доказательства, судебная коллегия приходит к выводу, что в части недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 477 рублей, за 2020 год в размере 1 830 рублей, за 2021 год в размере 1 830 рублей, недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 13 248 рублей 92 копейки, за 2018 год в размере 29 504 рубля, за 2019 год в размере 4 917 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 166 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 23 659 рублей 76 копеек, взысканных с ФИО2 по решению Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 10 сентября 2024 года считать исполненным ФИО2

Доводы апелляционной жалобы правовых оснований к отмене решения суда не содержат, по существу сводятся к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Несогласие с выводами суда не может рассматриваться в качестве основания отмены судебного постановления в апелляционном порядке.

Нарушений норм материального и процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, судом не допущено.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 10 сентября 2024 года по административному делу №2а-8535/2024 оставить без изменения.

Дополнить резолютивную часть, следующего содержания:

«Решения Красносельского районного суда Санкт-Петербурга от 10 сентября 2024 года считать исполненным в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 477 рублей, за 2020 год в размере 1 830 рублей, за 2021 год в размере 1 830 рублей, недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 13 248 рублей 92 копейки, за 2018 год в размере 29 504 рубля, за 2019 год в размере 4 917 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 166 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 23 659 рублей 76 копеек».

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через Приморский районный суд Санкт-Петербурга в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: