Решение № 2А-10368/2025 2А-10368/2025~М-4554/2025 М-4554/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-10368/2025

Дело № 2а-10368/2025

УИД № 24RS0048-01-2025-008464-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2449руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 23,11руб.;

- сумма пени, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4382,44руб.

Требования мотивированы тем, что на основании представленных данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику был исчислен налог на принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства и земельные участки. Однако установленную законом обязанность по уплате транспортного и земельного налога налогоплательщик, не исполнил, направленные требования об уплате задолженности по налогам и пени также остались без исполнения. В связи с чем, на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по вышеуказанным налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по вышеуказанным налогам и пени должником не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие, о чем указал в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу п. 1,3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, являясь собственником объектов налогообложения.

Из сведений, поступивших в Инспекцию от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит, в том числе следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, из сведений, поступивших в Инспекцию от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: ГАЗ 3102, госномер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ), Тойота Авенсис, госномер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ), ВАЗ 21093, госномер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке налог на доходы физических лиц за 2021 год, транспортный налог за 2019 год, земельный налог за 2019 год не уплатил, в связи с чем, решением Емельяновского районного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, взыскана с ФИО1 недоимка на общую сумму 30746,48руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 27541руб., пени в сумме 52,52руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 2610,19руб., пени в сумме 100,84руб., земельный налог за 2019 в сумме 327,09руб., пени в сумме 62,32руб.

Согласно письменным пояснениям административного истца, исполнительный лист по делу № на исполнение в службу судебных приставов не предъявлялся, в связи с отсутствием задолженности. ФИО1 были поданы уточненные декларации 3-НДФЛ на налоговый вычет, в связи с чем, налоговым органом был произведен возврат НДФЛ за 2023 год в сумме 35 786руб. (дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ). Указанная сумма была распределена на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 27539,76руб., земельный налог за 2019 в размере 327,60руб. (197,60руб., 130руб.), транспортный налог за 2019 год в размере 2610,19руб.

Ко взысканию в настоящем иске заявлены суммы пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год (27539,76руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 572,83руб., земельного налога за 2019 год (197,92руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,12руб., земельного налога за 2019 год (130руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,70руб., транспортного налога за 2019 год (2610,19руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,29руб., включенные в сумму пени, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС), которые подлежат взысканию.

Также, ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке страховые взносы за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год не уплатил, в связи с чем, судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана с ФИО1 задолженность за период с 2022 по 2023 годы в размере 16 121,27руб., определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на основании заявления ФИО1 отменен. Из заявления о вынесении судебного приказа следует, что налоговый орган просил взыскать с ФИО1 земельный налог за 2022 год в размере 136руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1589руб., пени в размере 2606,29руб., страховые взносы ОМС за 2023 год в размере 9118,98руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2671руб.

В связи с отменой судебного приказа №, налоговый орган обратился в Советский районный суд г.Красноярска с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ №, указанный иск был передан по подсудности в Емельяновский районный суд Красноярского края, делу присвоен номер №.

По решению налогового органа о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № в порядке ст.48 НК РФ, на единый налоговый счет должника ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства, которые зачлись в уплату по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год и страховым взносам за 2023 год в полном объеме.

В связи с поступившей оплатой, инспекцией по делу № было подано уточнение, согласно которому в состав остатка задолженности по административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № входит только пеня.

Ко взысканию в настоящем иске заявлены суммы пени за неуплату земельного налога за 2022 год (136руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,84руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год (509руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,15руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год (1080руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 221,02руб., транспортного налога за 2022 год (2671руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 546,57руб., страховых взносов за 2023 год (9118,98руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1866,04руб., включенные в сумму пени, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС), которые подлежат взысканию.

Кроме того, ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке страховые взносы на ОМС за 2022 год не уплатил, в связи с чем, решением Емельяновского районного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, взыскана с ФИО1 недоимка на общую сумму 8273,26руб., в том числе недоимку по оплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в сумме 3457,85руб.; пени за просрочку уплаты страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 246,19руб.; пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28.0.2020 в сумме 94,67руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70,37руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 251,23руб.; пени за просрочку уплаты земельного налога ща 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,53руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30,54руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 568руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,51руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113,81руб., пени за просорчку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1291,88руб., пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2023 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2134,68руб.

Согласно письменным пояснениям административного истца, исполнительный лист по делу № на исполнение в службу судебных приставов не предъявлялся, в связи с отсутствием задолженности. ФИО1 были поданы уточненные декларации 3-НДФЛ на налоговый вычет, в связи с чем, налоговым органом был произведен возврат НДФЛ за 2024 год в сумме 26115руб. (дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ). Указанная сумма была распределена на погашение задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 3457,85руб.

Ко взысканию в настоящем иске заявлена сумма пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 818,01руб., включенная в сумму пени, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС), которая подлежит взысканию.

Также, налогоплательщику ФИО1 были начислены земельный налог и транспортный налог в отношении принадлежащих должнику объектов налогообложения за 2023 год, о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму недоимки 68 490,09руб. и пени в размере 5 953,58руб., требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

После даты формирования требования № (ДД.ММ.ГГГГ) у налогоплательщика возникло отрицательное сальдо, в том числе по транспортному налогу за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2449руб., и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,71руб., земельному налогу за 2023 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 23,11руб., пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,10руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2024 год (9846,64руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,46руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2023 (506руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,86руб., за 2023 (1188руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,76руб., включенные в сумму пени, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС).

Поскольку при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, выставление нового требования не предусмотрено, сумма транспортного налога за 2023 год в размере 2449руб., пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,71руб., земельного налога за 2023 год в сумме 23,11руб., пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,10руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,46руб., учтены и предъявлены ко взысканию в настоящем исковом заявлении.

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налога и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании спорных сумм налогов и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г.Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1

- недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2449руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 23,11руб.;

- суммы пени, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4382,44руб., подлежат удовлетворению.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, пункта 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июля 2014 года N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю:

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2449руб.;

недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 23,11руб.;

сумма пени, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4382,44руб., а всего 6 854,55руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик