Решение № 2А-819/2019 2А-819/2019~М-843/2019 М-843/2019 от 5 мая 2019 г. по делу № 2А-819/2019

Дело № 2а-819/19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пенза 6 мая 2019 года

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Жогина О.В.,

при секретаре Варламовой Ю.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что последней в 2014 году на праве собственности принадлежал автомобиль легковой марка (Producer) ХОНДА CR-V, VIN №, гос номер №, год выпуска 2008, мощностью двигателя 150 лошадиных сил, дата регистрации права собственности 11 ноября 2008 по настоящее время. В соответствии с п.1 ст.363 Кодекса (в редакции от 02.12.2013 № 334-ФЗ) налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01.10.2015. В соответствии с нормами вышеуказанного закона должнику исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 4200,0 руб. из следующего расчета: 150 (налоговая база) * 28 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12). ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатила. Кроме того, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартиру по адресу: <адрес>, площадью 68,2 кв.м., дата регистрации права собственности 08.07.2008 по настоящее время; гараж по адресу: <адрес>, площадью 28,8 кв.м, дата регистрации права собственности 29.10.2009 по настоящее время. Согласно п.1 ст.409 Кодекса (в редакции от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01.10.2015. На основании вышеуказанного закона исчислен налог на имущество за 2014 г.: за квартиру по адресу: <адрес> в сумме 3828,0 руб. из следующего расчета: 546834,44 руб. (налоговая база - инвентаризационная стоимость имущества) *1 (доля в праве)*0,7% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности); за гараж по адресу: <адрес> в сумме 40,0 руб. из следующего расчета: 39919 руб. (налоговая база- инвентаризационная стоимость имущества) *1 (доля в праве)*0,1% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности). ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатила. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, инспекцией в соответствии со ст.75 Кодекса исчислены суммы пени: по налогу на имущество в сумме 22,33 руб. из следующего расчета: размер недоимки для расчета пени - 3868,0 руб. (за 2014 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 8,25%/300 (0,000275), умноженное на число дней просрочки 21 дней за период с 02.10.2015 по 22.10.2015 = 22,33 руб., по транспортному налогу: в сумме 24,25 руб. из следующего расчета: размер недоимки для расчета пени - 4200,0 руб. (за 2014 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 8,25%/300 (0,000275), умноженное на число дней просрочки 21 дней за период с 02.10.2015 по 22.10.2015 = 24,25 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено заказным письмом требование от 27.10.2015 № 308158 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014г. в сумме 4200,0 руб., руб., по налогу на имущество за 2014 год в сумме 3868,0 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 466,50 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 376,80 руб., а всего на сумму 16706,93 руб. Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы 27.05.2016 был выдан судебный приказ № 2-356/16 о взыскании с административного ответчика указанных налога и пени. Определением от 13.11.2018 мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы отменен указанный судебный приказ. Административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, Инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и соответствующих пени. Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы), ИНН получателя: 5835018920, КПП получателя: 583501001, банк получателя: отделение Пенза, БИК Банка получателя: 045655001, 40101810222020013001, КОД ОКТМО 56701000 транспортный налог - КБК 182106040012021000110, пени - КБК 18210604012022100110. налог на имущество - КБК 18210601020041000110, пени - КБК 18210601020042100110. На основании вышеизложенного, ссылаясь на ст.ст. 31, 48 НК РФ, просила взыскать со ФИО1, ИНН <***>, недоимку по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2014 год в размере 4200 руб., пеня в размере 24,25 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014 год в размере 3868 руб., пеня в размере 22,33 руб., на общую сумму 8114,58 рублей.

Представитель административного истца - ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы, будучи извещенным надлежаще, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении начальник Инспекции ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной надлежаще, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не уведомила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.363 Кодекса (в редакции от 02.12.2013 № 334-ФЗ) налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01.10.2015.

Согласно ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, ФИО1 в 2014 г. принадлежал автомобиль легковой марка (Producer) ХОНДА CR-V, VIN №, гос номер №, год выпуска 2008, мощностью двигателя 150 лошадиных сил, дата регистрации права собственности 11 ноября 2008 по настоящее время.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" установлены ставки транспортного налога.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена пунктом 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами…

ФИО1 исчислен транспортный налог: за 2014 год в размере 4200,0 руб. из следующего расчета: 150 (налоговая база) * 28 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году /12).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В срок, установленный законодательством, транспортный налог ФИО1 не оплачен.

Согласно ст. 1 Закона РФ № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом обложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в редакции от 04.10.2014 № 284-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 на праве личной собственности принадлежит недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 68,2 кв.м., дата регистрации права собственности 08.07.2008 по настоящее время;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 28,8 кв.м, дата регистрации права собственности 29.10.2009 по настоящее время.

ФИО1 исчислен налог на имущество: за 2014 г. за квартиру по адресу: <адрес> в сумме 3828,0 руб. из следующего расчета: 546834,44 руб. (налоговая база - инвентаризационная стоимость имущества) *1 (доля в праве)*0,7% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности); за гараж по адресу: <адрес> в сумме 40,0 руб. из следующего расчета: 39919 руб. (налоговая база- инвентаризационная стоимость имущества) *1 (доля в праве)*0,1% (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности).

В срок, установленный законодательством, налог на имущество физических лиц ФИО1 не оплачен.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени при наличии просрочки по уплате сумм налогов и сборов

По своей сути пеня представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Так, согласно ч.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислены пени:

- по налогу на имущество в сумме 22,33 руб. из следующего расчета: размер недоимки для расчета пени - 3868,0 руб. (за 2014 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 8,25%/300 (0,000275), умноженное на число дней просрочки 21 дней за период с 02.10.2015 по 22.10.2015 = 22,33 руб.,

- по транспортному налогу: в сумме 24,25 руб. из следующего расчета: размер недоимки для расчета пени - 4200,0 руб. (за 2014 год), умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 8,25%/300 (0,000275), умноженное на число дней просрочки 21 дней за период с 02.10.2015 по 22.10.2015 = 24,25 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование №308158 от 27.10.2015 с предложением уплатить имеющуюся задолженность в срок до 28.01.2016, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Однако в установленный в требовании срок ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога и пени в бюджет.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

С представленным налоговым органом расчетом налогов и пеней, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу и пени, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налога и пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Согласно п.1 ст.48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы 27.05.2016 был выдан судебный приказ № 2-356/16 о взыскании с административного ответчика указанных налогов и пени. Определением от 13.11.2018 мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы судебный приказ от 27.05.2016 отменен. Настоящий иск подан в суд 29.03.2018.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налога и пени, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требование налогового органа об уплате налогов и пени не исполнила, в связи с чем, подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с нее: недоимки по: транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 4200 руб., пени в размере 24,25 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 3868 руб., пени в размере 22,33 руб., всего 8114,58 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу, <адрес>, ИНН №, недоимку по: транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 4200 руб., пени в размере 24,25 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 3868 руб., пени в размере 22,33 руб., всего 8114,58 рублей.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (Четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Решение принято в окончательной форме 13 мая 2019 года.