Решение № 2А-А192/2019 2А-А-192/2019 2А-А-192/2019~М-А71/2019 М-А71/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-А192/2019

Дело № 2а-А192/2019

УИД 48RS0005-02-2019-000079-44


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 мая 2019 года село Доброе

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего Королевой С.Е.

при секретаре Бородиной Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

МИФНС России №5 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, указывая, что административный ответчик является собственником земельного участка, в связи с чем, обязан платить налоги, однако свою обязанность по уплате налога не выполняет, имеет просрочку уплаты земельного налога за налоговый период 2014, 2015 год. В связи с просрочкой уплаты налога ответчику начислена пеня за просрочку уплаты земельного налога. Ответчику выставлено требование об уплате налога и пени за просрочку уплаты налога, однако до настоящего времени недоимка не погашена, в связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по земельному налогу в размере 36132 руб., пеня – 119,24 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом в установленном законом порядке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы…

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги…

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодека Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Начиная с 2015 г., в том числе при уплате налогов за налоговый период 2014 г. вводится новый единый срок уплаты имущественных налогов, предусмотренный Федеральным законом N 334-ФЗ, применяемый для физических лиц. У налогоплательщиков - физических лиц в 2015 г. возникнет обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 г.

В соответствии со ст. 14 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 397 НК РФ устанавливает порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по земельному налогу. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статья 58 НК РФ устанавливает порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ).Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно материалам гражданского дела административному ответчику ФИО1 был начислен земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, гараж, юшино, кадастровый №, площадью 4000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчета административного истца за налоговый период 2014 года административный ответчик обязан был уплатить земельный налог в сумме 22820 руб., а за 2015 год 13312 руб. Остаток задолженности административного ответчика по состоянию на 09.01.2019 составляет 36132 руб. земельный налог и 119,24 руб. пеня.

Ответчику ФИО1 МИФНС России № 5 по Липецкой области направила налоговое уведомление № от 04.09.2017, где в том числе был указан расчет земельного налога за 2014 и 2015 годы в сумме 30364 руб. и требования от 14.12.2017 на сумму 52909,68 руб., где в том числе указан земельный налог в сумме 36132 руб. и пеня по земельному налогу в сумме 119 руб. срок уплаты указан до 29.01.2018.

Согласно материалам гражданского дела № 2а-2112/2018 по заявлению МИФНС России № 5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций заявление № 474 о вынесении судебного приказа поступило в Добровский судебный участок Липецкого районного судебного района Липецкой области 22.10.2018.

26.10.2018 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Липецкой области задолженности по налогам в размере 36251,24 руб., однако период за который взыскан налог в судебном приказе не указан.

Определением и.о. мирового судьи Добровского судебного участка Липецкого районного судебного района Липецкой области от 09.11.2018 судебный приказ был отменен.

13.02.2019 административный истец МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в Липецкий районный суд Липецкой области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогам в общей сумме 36251,24 руб.

Поскольку Налоговым кодексом РФ предусмотрен определенный порядок взыскания налогов, несоблюдение которого является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, то по тем налогам, по которым его исчисление производит налоговый орган (транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц), к исковому заявлению должно быть приложено налоговое уведомление, с получением которого ст. 57 НК РФ связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате такого налога; требование об уплате налога, от срока исполнения которого зависит исчисление срока обращения в суд (п. 2 ст. 48), доказательства их направления должнику, расчет налога и пени.

При первичном же обращении налогового органа в суд с заявлением в порядке административного искового производства при наличии спора, необходимо исходить из шестимесячного срока обращения в суд, который исчисляется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 48 НК РФ.

То есть, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Законодательством установлен общий порядок исчисления шестимесячного срока в случае обращения с заявлением к мировому судье и в федеральный суд, а именно, в случае превышения указанной общей суммы задолженности налоговый орган имеет право на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (о выдаче судебного приказа) в течение шести месяцев со дня после окончании срока исполнения требования.

В случае же, если по заявленным требованиям выдавался судебный приказ, который впоследствии был отменен, налоговый орган вправе обратиться в федеральный суд в порядке искового производства о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку пропуск предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований, но он может быть восстановлен судом, то в случае пропуска такого срока на налоговом органе лежит обязанность представить доказательства уважительности причин его пропуска.

Проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд неразрывно связана с проверкой соблюдения налоговым органом порядка взыскания налога, предусмотренного статьями 52, 69, 70 НК РФ.

Исходя из вышеуказанных норм права, заявление о взыскании недоимки МИФНС России №5 по Липецкой области должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Суд приходит к выводу, что оснований для взыскания земельного налога за 2014 и 2015 годы с административного ответчика ФИО1 не имеется, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций – 29.07.2018, тогда как МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилось в мировой суд 22.10.2018, т.е. с пропуском шестимесячного срока.

Кроме того административным истцом предоставлены сведения о направлении административному ответчику ФИО1 требования № от 14.12.2017 только 23.01.2018, тогда как в требовании указан срок исполнения настоящего требования 29.01.2018.

Не соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании налога.

При указанных обстоятельствах, в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу следует отказать.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска МИФНС России №5 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение месяца.

Председательствующий С.Е. Королева

Мотивированное решение изготовлено 13.05.2019

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>