Решение № 2А-963/2025 2А-963/2025~М-617/2025 М-617/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-963/2025

Дело №2а-963/2025

УИД 18RS0021-01-2025-001447-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года с.Алнаши

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего - судьи Бердникова В.А.,

при секретаре судебного заседания Мишкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Сулеймановой Гульфание о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – Управление ФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 160894,68 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 149966 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в размере 524,88 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2020 г. в размере 9371 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 32,80 руб.

- налоговая санкция, предусмотренная п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ, в размере 1000 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимости, в том числе: иные строения, помещения и сооружения, земельные участки.

За 2020 год налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц в размере 149966 руб., земельного налога в сумме 9371 руб. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №***. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по налогу на имущество физических лиц в размере 524,88 руб., по земельному налогу в размере 32,80 руб.

В порядке ст. 101.4 НК РФ в отношении ответчика вынесено решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом РФ, №*** от дд.мм.гггг, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности №*** от дд.мм.гггг со сроком исполнения дд.мм.гггг, №*** от дд.мм.гггг со сроком исполнения дд.мм.гггг. Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №*** <***> УР был вынесен судебный приказ №*** от дд.мм.гггг, который был отменен дд.мм.гггг в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Со ссылкой на ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 286, 287, 288 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела административному ответчику ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежали:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №***, расположенные по адресу: <***>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №***, расположенные по адресу: <***>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №***, расположенные по адресу: <***>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №***, расположенные по адресу: <***>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №***, расположенные по адресу: <***>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №***, расположенные по адресу: <***>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №***, расположенные по адресу: <***>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №***, расположенные по адресу: <***>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №***, расположенные по адресу: <***>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №***, расположенные по адресу: <***>.

Решением Совета депутатов МО "Можгинское" Можгинского района от 15.11.2019 N 24.3 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Можгинское" на территории муниципального образования "Можгинское" установлен налог на имущество физических лиц, по которому установлены ставки, предусмотренные пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

На основании ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлась собственником земельных участков по адресу:

- <***>, кадастровый №***;

- <***>, кадастровый №***;

- <***>, кадастровый №***;

- <***>, кадастровый №***;

- <***>, кадастровый №***;

- <***>, кадастровый №***;

- <***>, кадастровый №***;

На территории муниципального образования «Можгинское» земельный налог установлен Решением Совета депутатов МО "Можгинское" Можгинского района от 15.11.2019 N 24.4 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Можгинское".

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании положений статей 31, 52 НК РФ в дд.мм.гггг ФИО1 было направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг со сроком уплаты до дд.мм.гггг, где произведен расчет налогов за 2020 год: земельный налог – 11048,00 руб., налог на имущество физических лиц – 149966,00 руб. Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика заказным письмом дд.мм.гггг.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, административному ответчику было выставлено требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг, об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общем размере 161014,00 руб., пени – 563,55 руб. в срок до дд.мм.гггг

Задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Расчет пени произведен истцом в соответствии с нормами налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен, иной контррасчет и доказательства уплаты задолженности суду не предоставлены.

Согласно решению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике №*** от дд.мм.гггг ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ за непредставление сведений о налогоплательщике, и подвергнута наказанию в виде штрафа в размере 1000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения налоговым органом в суд с заявлением о выдаче судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени, подлежащих взысканию, превысила 10000 рублей после выставления требования №*** по состоянию на дд.мм.гггг сроком исполнения до дд.мм.гггг (срок для обращения в суд до дд.мм.гггг).

Согласно материалам дела №*** налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа дд.мм.гггг, т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока. Мировым судьей судебного участка №*** <***> УР дд.мм.гггг вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением от дд.мм.гггг. Административное исковое заявление подано в суд дд.мм.гггг, то есть с соблюдением установленных законодательством сроков.

Таким образом, административным истцом срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей и санкций не имеется.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5827 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Сулеймановой Гульфании, дд.мм.гггг года рождения, проживающей по адресу: <***>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 160894 руб. 68 коп., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 149966 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в размере 524,88 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2020 г. в размере 9371 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 г. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 32,80 руб.

- налоговая санкция, предусмотренная п. <данные изъяты> ст. <данные изъяты> НК РФ, в размере 1000 руб.

Взыскать с Сулеймановой Гульфании в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 5827 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 17 июня 2025 года

Судья В.А.Бердников