Решение № 2А-633/2018 2А-633/2018 ~ М-253/2018 А-633/2018 М-253/2018 от 2 мая 2018 г. по делу № 2А-633/2018

дело №а-633/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2018 года Волгоград

Ворошиловский районный суд Волгограда в составе:

председательствующего судьи Дрогалевой С.В.,

при секретаре судебного заседания Селивановой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №10 по Волгоградской области обратилась с административным иском к ФИО2, в обоснование указав, что ФИО2 являясь плательщиком налога на имущество и транспортного налога не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога в размере 58 158 рублей 06 копеек. Однако настоящее требование ФИО2 исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу и пени. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 78 Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании задолженности по оплате, в том числе транспортного налога и пени в указанном выше размере определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Определением Ворошиловского районного суда г. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, прекращено в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 6 195 рублей, по земельному налогу за 2015 года в размере 4 238 рублей, на имущество физических лиц за 2015 года в размере 14 907 рублей 19 копеек, в связи с отказом административного истца от требований в данной части.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 заявленные требования поддержал, настаивая на удовлетворении административного иска.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, об уважительной причине неявки суд не уведомил.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу положений ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Пунктом 1 ст. 3 Закона РФ № установлено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда были установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда».

В соответствии со ст. 5 Закона РФ №, исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог уплачивается на основе уведомления об уплате налога, уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Частью 10 ст. 5 Закона РФ № установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. После отмены ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного приказа налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в суд настоящий иск, то есть в течение шести месяцев, установленных законом. Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц и пени Межрайонной инспекцией ФНС России №10 по Волгоградской области не пропущен.

Далее из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области как плательщик налога на имущество физических лиц (ИНН <***>), поскольку является собственником объектов недвижимости, а именно: жилого дома, расположенного по адресу: Волгоград, <адрес>, земельных участков, расположенных по адресу: Волгоград, <адрес>.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД установлены ставки, льготы, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Также из материалов дела следует, что ФИО2 в 2015 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в указанный период владел на праве собственности транспортными средствами – автомобилями «Mitsubishi Lancer 2,0», регистрационный знак <***> регион, «Skoda Fabia», регистрационный знак Р197 НН34 регион и Mitsubishi Outlander», регистрационный знак <***> регион, о чем свидетельствуют представленные административным истцом данные, достоверность которых административным ответчиком не опровергнута.

В нарушении ст. 45 НК РФ ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, о чем был уведомлен направлением заказной корреспонденцией по адресу регистрации: Волгоград, <адрес>, налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16 декабря №, согласно которому за ФИО2 числится задолженность на общую сумму 58 158, 6 рублей по имущественным налогам взымаемым с физических лиц, из которых: транспортный налог – 6195 рублей; налог на имущество физических лиц – 47676, 91 рублей; земельный налог – 4238 рублей; пени по транспортному налогу – 28,91; пени по земельному налогу – 19, 78 рублей (л.д. 5).

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ погашена задолженность по транспортному налогу за 2015 года в размере 6195 рублей, земельному налогу за 2015 год в размере 4238 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 14 907 рублей 19 копеек, что подтверждается чеками Сбербанк онлайн (л.д. 52 – 54).

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами статьи 48 НК РФ.

Удовлетворяя требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 28,91 рубль, пени по земельному налогу в размере 19,78 рублей, суд исходит из того, что налогоплательщик несвоевременно исполнил обязательства по оплате налога в связи с чем, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению.

Настаивая на удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2012, 2013 годы Инспекция указала, что в соответствии с п.3.4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичные положения содержатся и в п. 8 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество ФИО2 за жилой дом, расположенный по адресу: Волгоград, <адрес> составил: 16384, 72 – за 2012 года, 16385 – за 2013 год. Срок уплаты начисленного налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный вышеуказанным налоговым уведомлением срок, влечет образование недоимки.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц у ФИО2 образовалась 01 декабря 2016 года.

В соответствии со ст. 12 ФЗ от 28 декабря 2017 № 436 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

С учетом изложенного, доводы административного ответчика о том, что задолженность за периоды 2012 и 2013 года попадает под действие Федерального закона №436-ФЗ от 28.12.2017 года и подлежит списанию, являются несостоятельными, основанными на ошибочном толковании норм материального права, в виду того, что данная задолженность образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2015 год в результате произведенного перерасчета по начислениям за 2012-2014 года, а также в связи с уточнением инвентаризационной стоимости имущества, принадлежащего ФИО2 на праве собственности, в результате проведения с органом технической инвентаризации сверки.

Находя обоснованными исковые требования административного истца, суд принимает во внимание, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области полномочна обращаться в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, установленный федеральным законом срок обращения в суд с административным иском судом не пропущен, основания для взыскания с административного ответчика заявленной задолженности имеются, расчет недоимки по налогу и пени отвечает вышеприведенным законоположениям и является арифметически верным, заявленный расчет недоимки последним не опровергнут.

Кроме этого, само требование налогового органа ФИО2 не обжаловалось в установленном порядке, не отменено, обязанность по уплате налога не исполнена.

Вместе с тем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2012 и 2013 года в части в размере 26 796, 72 рублей, поскольку указанная сумма отражена в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Часть 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию сумма налога на имущество физических лиц в размере 26796 рублей 72 копейки, указанная в налоговом уведомлении, с учетом переплаты.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В этой связи с ответчика ФИО2 в соответствии пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в части.

Взыскать в бюджет с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, из которых: пени по транспортному налогу в размере 28 рублей 91 копейка, налог на имущество физических лиц за 2012 и 2013 года в размере 26 796 рублей 72 копейки, пени по земельному налогу в размере 19 рублей 78 копеек, в удовлетворении остальной части административного иска о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 и 2013 года - отказать.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд города Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения составлен 08 мая 2018 года.

Председательствующий подпись Дрогалева С.В.

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья ____________Дрогалева С.В.

(подпись) (ФИО)

Пом.судьи _________Селиванова Н.Б.

(подпись) (ФИО)

«___» ________________20___г.