Решение № 2А-239/2020 2А-239/2020~М-168/2020 М-168/2020 от 9 апреля 2020 г. по делу № 2А-239/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2020 года судья Отрадненского городского суда Самарской области Гребешкова Н.Е., рассмотрев в упрощенном порядке материалы административного дела №2а-239/2020 по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой служба № 14 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой служба № 14 по Самарской области (далее МИФНС России № 14 по Самарской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал следующее.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно Справок о доходах физического лица за 2016 год, № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган налоговым агентом ООО «СВГК» ИНН <***>, ФИО1 получен доход (код дохода - 2520 «Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг»), с которого не удержан НДФЛ.

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог на основании представленных в налоговый орган сведений о наличии в 2014г., 2015 г. в собственности налогоплательщика земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Также, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имела в собственности объекты недвижимости: жилой дом, с кадастровым номером № по <адрес> и квартиру, с кадастровым номером №, по <адрес>.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

ФИО1 исчислен земельный налог: за 2015 год в размере 196,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2014 год в размере 472,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2015 год в размере 393,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом произведено уменьшение земельного налога за 2015 год в размере 196,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщиком уплачен земельный налог в размере 394, 00 руб. Таким образом, сумма земельного налога к уплате составила 471,00 руб. (472,00 руб.+ 393,00 руб.- 394,00 руб.).

ФИО1 исчислен налог на имущество: за 2014 год в размере 106,00 руб. (налоговое уведомление №); за 2015 г. в размере 5,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2016 г. в размере 124,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в срок, установленный в требованиях, исчисленный по налоговым уведомлениям земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2014,2015,2016 годы, а также НДФЛ не уплатила, общая сумма задолженности составляет 740,00 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За несвоевременную уплату налога на имущество налогоплательщику начислены пени в общем размере 0,98 рублей.

В установленные сроки налогоплательщик указанные требования об уплате не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно ст. 48 НК РФ.

Согласно вышеуказанной норме налогового законодательства МИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В настоящее время налогоплательщик обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014,2015,2016 годы, НДФЛ в общем размере 740,00 рублей, а также пени в размере 0,98 рублей, не исполнила.

МИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 740,98 рублей, из которых: налог на доходы физических лиц в размере 34,00 рублей; земельный налог с физических лиц в размере 471,00 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 235,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,98 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности по настоящему делу составляет 396,33 рублей, то есть менее 20 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ процессуальный закон в данном случае не связывает возможность рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от наличия либо отсутствия согласия (возражений) на это сторон административного дела, как это предусмотрено в п. п. 1 и 2 ст. 291 КАС Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В адрес суда возражения от административного ответчика не поступили.

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования МИФНС России №14 по Самарской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса, если налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода, в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно Справок о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган налоговым агентом ООО «СВГК» ИНН <***>, ФИО1 получен доход (код дохода - 2520 «Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг»), с которого не удержан НДФЛ.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

На основании представленных в налоговый орган сведений ФИО1 в 2014г., 2015 г. имела в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом, с кадастровым номером №, <адрес>; квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, 12, <адрес>.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

ФИО1 исчислен земельный налог: за 2015 год в размере 196,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2014 год в размере 472,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2015 год в размере 393,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом произведено уменьшение земельного налога за 2015 год в размере 196,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщиком уплачен земельный налог в размере 394, 00 руб. Таким образом, сумма земельного налога к уплате составила 471,00 руб. (472,00 руб. + 393,00 руб. - 394,00 руб.).

ФИО1 исчислен налог на имущество: за 2014 год в размере 106,00 руб. (налоговое уведомление №); за 2015 г. в размере 5,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); за 2016г. в размере 124,00 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в срок, установленный в требованиях, исчисленный по налоговым уведомлениям земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2014,2015,2016 годы, а также НДФЛ не уплатила, общая сумма задолженности составляет 740,00 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», либо датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ- 7-11/324@ от 23.05.2011 года «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Направленные налогоплательщику требования содержат подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требований, меры по взысканию задолженности по налогам, если данные требования не будут исполнены в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

ФИО1 в срок, установленный в требованиях, исчисленный по налоговым уведомлениям земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2014,2015,2016гг., а также НДФЛ не уплатила, общая сумма задолженности составляет 740,00 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За несвоевременную уплату налога на имущество налогоплательщику начислены пени в общем размере 0,98 рублей.

В установленный срок налогоплательщик указанные требования об уплате не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно вышеуказанной норме налогового законодательства МИФНС России №14 по Самарской области обратилась в мировой суд судебного участка №72 судебного района г. Отрадного Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С административным исковым заявлением в суд МИФНС № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа.

До настоящего времени ФИО1 обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014,2015,2016гг., НДФЛ в общем размере 740,00 рублей, а также пени в размере 0,98 рублей, не исполнила.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования МИФНС № по <адрес> о взыскании задолженности и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, 293-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой служба № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой служба № 14 по Самарской области задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 740,98 рублей, из которых: налог на доходы физических лиц в размере 34,00 рублей; земельный налог с физических лиц в размере 471,00 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 235,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,98 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Отрадненский городской суд Самарской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья Н.Е. Гребешкова